国际会计职业动态（2020年第11期）
2020-11-25 02:39
11月11-12日，国际会计师联合会（IFAC）召开2020年会员大会线上会议。大会选举阿伦·约翰逊先生（Mr. Alan Johnson）为新任主席，选举阿斯玛·瑞斯莫基女士（Ms. Asmâa Resmouki）为新任副主席，任期自2021年至2023年，现任主席朱仁基先生（Mr. In-Ki Joo）即将于2020年底卸任。约翰逊先生自2015年起担任IFAC理事会理事，曾任联合利华旗下食品公司的首席财务官，拥有数十年的职业经验；瑞斯莫基女士是IFAC第一位来自非洲及中东地区的副主席，拥有近30年的执业经验，此前曾任泛非洲会计师联合会（Pan-African Federation of Accountants）首位女性主席。按照IFAC现行的选举规则，瑞斯莫基女士将在约翰逊先生任期结束后接任IFAC主席。
IFAC成立于1977年，是会计行业的国际组织，由130多个国家和地区的175家职业组织组成，代表全球近300万在会计师事务所、教育、政府和企业等领域工作的职业会计师。IFAC的宗旨为服务于公众利益并强化会计行业，致力于支持制定高质量的国际职业准则，并在涉及公众利益的问题上代表全球会计行业发声。中注协于1997年加入IFAC，多年来一直积极推荐行业代表担任理事和委员，积极参与国际会计职业发展问题的讨论和政策形成。
近日，国际会计师联合会（IFAC）发表文章，呼吁20国集团（G20）领导人关注监管碎片化问题，进一步提升监管一致性。IFAC强调，据测算，监管不一致性导致全球经济每年承担约7,800亿美元成本，尤其是考虑到新冠肺炎疫情，这一数字令全球经济无力承受。
IFAC指出，该数字令人沮丧，但可促使全球经济借机迈向监管一致性，从而降低沉重的经济成本。因此，IFAC希望向全球政策制定者传递明确的信息：监管一致性对全球经济有积极的影响。同时，IFAC强调，呼吁监管一致性并不意味着反对监管，而是提倡通过监管解决市场失灵、信息不对称等问题，实现恢复市场信心、促进经济复苏的目标。
文章还包含关于疫情对中小企业影响的相关调查信息。调查显示，约三分之一，甚至近50%的中小企业担忧自身短期内的持续经营能力，加之其面临的监管碎片化问题及不公平市场份额等风险，其竞争力受到严重削弱。
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国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）近日发表文章，分析质量管理对审计业务转型的重要性。
文章指出，从以合规为导向的传统质量控制思想转向更积极、动态，且以风险为导向的质量管理方法，对审计职业至关重要。
文章认为，与之前相比，市场参与者目前更需要对企业报告的信息及对这些信息的鉴证者保持信心，而一套更关注质量的准则，伴以对职业道德的重视将是提升审计职业公信力的关键要素。
近期，IAASB陆续批准多项新制定和修订的质量管理准则，促使会计师事务所采用系统的、不断改进的方法进行业务质量管理。具体来说，这些准则将推动会计师事务所全面管理质量风险，包括会计师事务所加强问责制，完善领导责任和质量文化，并按照监管与整改结果的反馈持续提高业务质量。新批准的准则将为准则使用者提供一套更加完善的质量管理体系，同时促进审计质量管理模式从传统、线性模式开始转变。
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近日，国际会计师联合会（IFAC）发表题为《面向未来的职业会计师》的报告，探讨会计师未来的职业角色及为适应新形势而应当具备的各项职业技能。
报告指出，会计师需认识到即将来临的经济社会变革并做好准备，包括会计师的执业形式、会计师如何协助企业创造价值等。此外，会计师还需预判监管带来的不确定性，善于利用新技术，适应新的商业模式等。
报告为会计师未来的职业角色绘制了“适应模型”，并强调会计师可以发挥作用的7个领域，包括以战略思维促进决策制定、协助企业实现可持续的价值创造、为企业商誉保驾护航、服务于企业利益相关方的需要、利用商业数字化促进企业发展、保障高效的工作程序与质量管理，以及以可靠的客观性成为企业信赖的商业专家等。
此外，围绕新冠肺炎疫情对职业会计师的影响，IFAC与来自多国的会计职业组织负责人、企业管理层、会计师事务所负责人以及学术界的代表展开了一系列讨论，并发表题为《会计技能发展：新冠肺炎疫情的影响和职业前景》的报告。
报告概述了疫情导致的工作方式改变、技术革新、适应新需求及与之平衡的技能等，并据此勾勒出未来一段时期内会计师所面临的职业前景。
（原文链接：
https://www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-ready-professionals/discussion/future-fit-accountants-roles-next；https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IFAC-Accountancy-Skills-Evolution.pdf）
英国财务报告理事会（FRC）近期发布题为《2020年会计行业的关键事实与趋势》（2020 Key Facts and Trends in the Accountancy Profession ）的报告。报告显示，2019年，英国公司的审计费用增长7.1%，达到23亿英镑，而2018年增幅仅为1.7%。
英国“四大”会计师事务所（“四大”）面临着更加严峻的监管环境，为增强竞争力、提高审计质量和减少利益冲突，“四大”须在2024年前拆分其咨询和审计业务。FRC发现，这一强制拆分要求已经见效，“四大”为其审计客户提供咨询服务的费用下降了20.8%。
此外，会计师事务所在资本市场的份额也发生了变化，2019年，虽然“四大”仍然垄断整个富时100指数（FTSE 100）的上市公司，但“四大”以外的两家最大的会计师事务所负责审计富时250指数（FTSE 250）中的10家上市公司，所占比例自2017年的3.2%升至2019年的4.8%。整个资本市场的竞争格局正在进一步变化，如BDO国际会计公司超过“四大”，审计了310家英国上市公司，成为审计上市公司最多的会计师事务所。
该报告可能是FRC在此领域发表的最后一份报告， FRC即将被一家新的监管机构——审计、报告与治理局（the Audit, Reporting and Governance Authority）取代，以加强对会计行业的监管，提振市场及社会公众对会计信息和会计行业的信心。
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近期，香港会计师公会正式发布《2020-2022年战略规划》，为分享公会的愿景、使命和价值观，制定并实施战略目标提供了蓝图。该规划所有的目标和倡议背后设有一个总体目标，即建立信任，指所有重要利益相关方和广大公众对会计师的专业信任。增强信任要整个会计业界展现出专业精神，为利益相关方和社会提供切合需求的服务，发挥专业会计师的最大价值。公会在该战略规划中重点就行业面临的挑战和未来战略目标进行了阐述。
《规划》分析了香港地区会计行业面临的主要挑战，一是数字转型。技术和数字化转型的进步正在改变企业的运营方式、专业会计师监控业务流程、报告和解释财务结果，以及提供高质量审计服务的方式。然而，由于其业务性质、资源可用性或其他原因，部分会计行业人士和机构适应缓慢。二是监管环境。监管环境变得更加复杂和繁重。公会将继续为香港以及区域和国际行业中的这一重要问题的讨论做出贡献，且将继续与财务汇报局（FRC）紧密合作，并考虑随着新的监管体系的全面建立，公会的作用和定位将受到怎样的影响。三是财务报告及其他专业标准变得更为详细。财务报告和其他专业标准已变得更加详细，反映了在全球化和技术进步的影响下，商业模式的多样性和日益增加的复杂性。对不太复杂的实体和业务采用更简单的标准的呼声越来越高，不容忽略。四是人口与社会经济发展趋势转变。公会拥有4.5万名会员和1.6万名学员，反映了人口与社会经济发展趋势，以及整个社会面临的挑战。公会强调会计师在行业或商界中成为领导者所应具备的能力，这有助于突显行业对下一代的长期吸引力。
为应对上述种种挑战，《规划》列出7大战略目标：资格与许可、准则制定、规范会员行为、会员支持与发展、推广最佳专业实践、维护会计行业形象与地位、维护公会章程及治理与组织，并针对这7大战略目标制定了27条行动计划，以帮助公会更好的实现这些战略目标：一是在专业资格方面，推出改革后的注册会计师资格课程（QP），开发电子化试卷出题平台及在线评分路径。二是在准则制定与技术支持方面，持续参与国际及地区准则制定，完成审计实务手册更新，积极识别准则应用在香港本地出现的问题并加强技术支持服务。三是在注册与监管方面，考虑加强公共利益实体审计师的注册管理包括发布相关指南。四是在会员支持与形象建设方面，通过审计或执业管理软件协助中小事务所采用新科技，使用社交媒体向会员推送重要信息及短视频内容。五是在行业发声与职业化发展方面，加强政策研究及思维领导力并就专题发表研究报告及调查结果。六是在公会治理与机构管理方面，修订公会相关规则并对公会治理结构开展检查。
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审计师独立性对公众是否信任审计后的财务报表至关重要，并有助于提升审计质量。近年来，会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务日益被视为一个影响审计师独立性的问题。
在新加坡特许会计师协会（ISCA）制定的《EP100职业行为与道德守则》中，对于非鉴证服务和费用相关条款的解读和应用存在不一致性。此外，哪些信息与评估会计师事务所的独立性相关也不确定。为了更明确这一点，ISCA职业道德委员会成立工作组，起草可加强审计师提供非鉴证服务独立性最佳实践建议。同时，ISCA邀请约400名审计委员会委员参与在线调查，请他们就上述最佳实务建议及在提供非鉴证服务时会影响审计师独立性的事项发表看法。
调查结果显示，将近70%的受访者支持在指定会计师事务所提供非鉴证服务之前，应获得治理负责人的批准这一建议。该建议将允许负责治理的人员对审计师的独立性进行更及时的审查。按照现行准则要求，审计师可以提供非鉴证服务而无需寻求治理负责人的批准。只有当提供的非鉴证服务的费用超过审计费用50%以上时，审计师才需要向治理负责人披露。
此外，92%的受访者认为，由会计师事务所所属的会计公司网络提供非鉴证服务信息给审计客户的母公司、子公司是非常重要的。财务报表使用者担心，审计师提供非鉴证服务可能影响同一会计公司网络中对财务报表发表意见的会计师事务所的独立性，但实际上，会计师事务所很难获得这些信息。为解决这一问题，ISCA建议会计师事务所应与所属的会计公司网络确认，网络成员所从每个审计客户的母公司和子公司收取的非鉴证服务费用不超过网络收入的1%。
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就如何看待及应用人工智能技术情况，德勤调查了2,737位全球企业高管并发布题为《企业采用人工智能技术现状》的调查报告。这是德勤连续第三年开展此类调查，今年的调查侧重于了解随着人工智能技术日益广泛的应用，受访者所在企业采取何种措施紧跟时代，以及当企业董事会越来越关注人工智能技术的治理、信任和道德规范等问题时，已采用人工智能技术的企业如何管控技术风险。
德勤在此次调查中发现，受访者认为人工智能技术能够创造价值，因此越来越多的企业正使用人工智能技术提升工作效率并实现差异化经营，形成自身的相对竞争优势。但与此同时，受访者也认识到，采用人工智能技术企业的先发优势很快就会消失，企业不得不加大投入以保持自己在行业中的竞争优势。此外，虽然受访者已认识到人工智能技术带来的风险，但企业并未采取行动，没有在战略、操作和道德风险层面上做好管控相关技术风险的准备。
德勤认为，为更好地利用人工智能技术创造价值并关注相关技术风险，企业必须从以下方面着手。
首先，企业应通过创造性思维，突破当前人工智能技术的边界，开发人工智能技术驱动的新产品和服务，寻求创新、实用的技术解决方案。在业务中，包括IT部门在内的各部门应密切协同，共同应用人工智能技术打造新数据源、工具和技术及供应商伙伴关系。
其次，企业应制定总体原则和流程，将人工智能技术相关风险整合进企业整体风险管控程序，主动管控包含技术风险在内的各种风险。同时，企业应随时掌握各国人工智能技术发展框架、政府政策和立法行动等信息，确保自己符合法律法规的要求，开发面向未来的系统。而在工作中，企业应积极通过技术培训和协调，在企业内部形成风险意识。
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借参加第三届中国国际进口博览会之机，安永发布题为《您重塑未来？还是未来重塑您？》的报告，提出安永大趋势框架，以帮助企业更高效地分配资源并关注投资机会。
安永认为，在新冠肺炎疫情的影响下，科技、全球化、人口结构及环境变化等4种驱动因素（如5G、贸易摩擦、气候变化等具体事件）加速重塑世界。为此，安永提出大趋势框架，以上述4种因素为基础探索全球秩序、社会与经济、企业与市场及家庭与个人等领域的新常态，分析大趋势框架如何重塑世界格局。
安永大趋势框架主要涵盖以下领域，一是企业是否能够开发新的削减碳排放解决方案，抢占先机。二是企业是否已准备好应对日益高涨的民粹主义、贸易摩擦、高科技竞争及网络攻击等威胁。三是鉴于人类行为正成为商品，企业是否了解消费者行为及自身行为，是否能够估量、了解和塑造行为。四是虚假信息越来越快速容易地制作与传播，企业如何帮助客户和员工区分真假信息，降低合成媒体的威胁。五是企业如何看待社交媒体和智能硬件对企业与客户、政府、员工及公众互动的影响。六是工作、休闲和学习的界限正在模糊，企业如何优化和管理员工队伍。七是微生物技术将带来新的发展潜力，企业如何将其纳入创新系统。八是合成生物技术将彻底颠覆多个行业，企业是否准备好将生物合成技术纳入价值链。
安永指出，基于大趋势框架，企业应从以下几点着手，实现发展目标。首先，科技、全球化与人口统计特征的结合将促使非洲各国超越传统的增长路径，大幅解放非洲生产力。对企业而言，这代表着巨大的机遇和挑战。企业可帮助非洲各国建立可持续商业模式，打通消费市场，抓住机遇。其次，在当前经济发展过程中，环境成本、社会成本及不平等因素越来越不容忽视。企业应采用现代化商业模式，采纳新财务报告方法，加强数据和转型策略，增强自身与不断变化的社会价值之间的联系，强化自身的生态和社会影响力。再次，面对跨国移民、数字通讯技术、种族和宗教融合及家庭变革造成的日益脆弱的社会结构，企业应承担自身社会责任，将工作场所打造成为团结同道者、寻求合作并惠及所有员工的地方，为员工带来健康和幸福感。
（原文链接：
https://www.ey.com/en_gl/megatrends/how-megatrends-can-reframe-your-future）
通过对来自83个国家和地区的4,200多位首席信息官（包括来自中国的100多位首席信息官）开展调查，毕马威发布第22份《全球首席信息官调查报告》。
调查显示，在新冠肺炎疫情期间，为确保健康安全和居家办公，全球企业每周约增加150亿美元的技术支出，成为历年来增幅最大的技术追加投资，导致短短三个月内的技术支出超过全年预算。而且，数字技术领域的领头羊企业因疫情在分布式云和软件即服务（SaaS）领域追加技术投资，大大强化了对其他企业的领先优势。
在企业内部，此次疫情加强了业务部门和技术团队之间的合作，也在中国大陆地区加速了数字化转型和人工智能、机器学习、物联网和智能自动化等新兴技术的应用。但此次疫情也恰恰凸显了企业人才技能短缺的现状，62%的受访者认为技能短缺阻碍了他们的公司跟上变革的步伐，而这一比例在中国大陆地区高达96%。
受访者均认识到网络安全问题的重要性。41%的受访者认为所在企业遭到网络攻击，认同大规模居家办公增加了员工的网络安全风险。他们希望雇用网络安全专业人员来支持居家办公转型，这导致网络安全相关技能首次高居全球技术技能短缺排名的榜首。
毕马威指出，在疫情的影响下，企业必须从流动性、客户服务和供应链等着手，针对经营现状选择合适的业务复苏模式。首先，若企业（如房地产、休闲、酒店和交通/旅游行业企业）因疫情遭遇产品需求下降难题，可能无法度过长期的衰退，则应选择绝地重启模式，制定明确的战略和行动计划降低成本和消除低效率，并通过培训塑造新型员工队伍。其次，若企业拥有可持续的经营模式，但疫情导致获取并维持客户的方式发生变化，则应选择转型重生模式，转变运营方式，在人工智能、支付、集成平台和自动化等技术方面进行投资，实现客户渠道、供应链和中台部门系统的数字化，建立现代化数字运营网络并发展技术能力。再次，若企业（如公用事业或金融服务企业）受疫情影响较小，能够随着消费需求的恢复实现快速复苏，则应选择因循行业惯例改进运营模式，加快数字化转型，从而满足客户需求。最后，若企业受益于疫情，产品需求上涨，则应选择业务激增模式。此类企业必须快速扩张以满足不断扩大的需求，并满足不断变化的客户偏好和市场。它们必须通过数据分析持续了解消费者的偏好，采取措施实现供应链的自动化并消除供应链摩擦，加速数字化业务转型。
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BDO国际会计公司就声誉和诚信风险相关问题对全球500位企业高管开展调查，并发布题为《2020年全球风险格局》的调查报告。此次调查侧重于探讨诚信和风险之间的关系。
BDO指出，99%的受访者认为企业诚信是品牌声誉的根本，且所有受访者认为应将诚信融入企业，以避免声誉和品牌受损。此外，受访者认为，随着新技术的发展，特别是由于新冠肺炎疫情的影响，远程办公越来越普及，隐私受侵犯已经成为企业面临的新威胁。
BDO认为，鉴于仅有22%的受访者表示，其所在企业中的风险管理人员已担任高管职位，企业应更主动地管理声誉和诚信风险，制定总体诚信战略，在董事会任命更多的风险管理人员。
（原文链接：
https://www.bdo.com.hk/en-gb/insights/publications/global-risk-landscape/global-risk-landscape-2020）
中国注册会计师协会国际部 辑译
编译：吴苏妍、王京石、金瑶、李顺成
审校：宋祉健
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