国际会计职业动态(2020年第9期）

 

 

近日，为帮助全球职业会计师，特别是来自中小事务所的职业会计师共同应对未来挑战，国际会计师联合会（IFAC）在广泛征求意见后，于近日发布《2021年及未来的战略规划（审议稿）》（以下简称“战略规划”）。文件内容包括：IFAC在领导全球会计师行业发展中的使命、未来经济与社会发展趋势对行业产生的影响及行业由此面临的机遇，以及IFAC的战略行动及主要风险等。战略规划特别指出，国际社会将面临多个经济及社会发展趋势，包括新冠肺炎疫情等公共危机带来的全球经济摩擦、公众对行业的信任、可持续发展、未来就业与教育新模式及科学技术的运用，以及审计与鉴证业务的重要性等。

 

中注协参与并回复了战略规划的征求意见稿。我们提出，IFAC应当继续在包括此次新冠肺炎疫情在内的全球公共危机中代表会计师行业积极发声、及时发布相关政策指南，以指导行业更加迅速地应对危机及不确定性；此外，IFAC应当继续加强在准则制定及趋同方面的工作。为此，IFAC致函中注协，对上述建议表示肯定及感谢，并将建议纳入战略规划。

 

据悉，战略规划已于近期获得IFAC理事会审议通过，并将于11月提交至IFAC会员大会审议后正式发布。

 

近日，国际会计师联合会（IFAC）发布文件《向咨询业务转型——善用商业合作与国际网络两种模式》，以指导中小事务所发展。IFAC开展的相关调查显示，中小事务所面临的共同挑战主要在于收费降低、吸引新客户与留住现有客户两个方面。因此，中小事务所如果不能为其客户提供专业的商业建议，必将面临客户逐渐流失的风险。鉴于此，中小事务所可以通过开展商业合作、加入国际网络等多种战略模式，保证事务所的可持续发展。

 

该文件分析了开展商业合作及加入国际网络两种战略模式的优势及不足。开展商业合作的优势在于，可以通过更加专业化的分工减少中小事务所的工作量；可以更好地集中、利用合作伙伴的商业资源，依托智力及人力资源、科技技术等手段开拓新的业务领域。但是，由于合作伙伴数量的增加，可能会导致出现决策过程变慢、目标不统一的情况。加入国际网络的优势在于，可以依托国际网络的技术储备，使事务所专注于核心业务的发展，可以进一步降低相应的服务成本并开拓客户等，但同时也要面临国际网络对中小事务所服务管理的质量是否到位等问题。

 

近期，国际会计师联合会（IFAC）发布多项行动倡议，号召全球会计行业坚守公共利益职责与义务，通过报告舞弊风险来维护和加强公众信任，维护公众信心。在近期召开的IFAC会计职业组织发展与咨询小组会议上，小组成员讨论了会计行业信心的重要性以及强化调查和惩戒（I&D）制度。

 

成员们认为，必要时，应通过调查和惩戒制度来强化遵循行为，同时不断完善培养职业道德的工作环境。因此，各会计职业组织需要引入一套全面有效的调查和惩戒制度。

 

IFAC制定的调查和惩戒制度目前已被全球广泛接受（会员义务声明6[1]），围绕调查、惩戒和上诉三个方面提供了最佳实践和做法。尽管这项制度在2012年就已提出，但是根据IFAC发布的相关报告数据显示，该制度采用率仍然最低。这与各成员组织所在区域内的监管框架有很大关系。比如，在很多国家和地区，会计职业组织并非唯一开展行业监管的机构，而不同监管机构都会根据自身的法律法规权限制定调查和惩戒程序。这就对会计职业组织造成限制，使其不能完全按照自己的计划来处理惩戒案例并公布处分决定。在这种情况下，只有与其他监管机构建立合作与沟通渠道，才能使调查和惩戒程序完全符合IFAC会员义务声明的要求。

 

 

美国注册会计师协会（AICPA）于近期发布《2019年会计专业毕业生供给与需求差异分析报告》，分析2019年美国高校会计专业注册人数、会计专业毕业生人数、注册会计师考试参加人数等情况。

 

报告显示，美国高校会计专业本科生注册人数约为20.78万人，较2016年下降4%；会计专业硕士生入学人数约为2.75万人，较2016年下降6%。会计专业毕业生人数在2017至2018年呈下降趋势，下降幅度达4%。2018年，会计专业硕士毕业生女性数量超过男性。

 

2017年至2018年，参加美国注册会计师考试的考生人数减少7%，通过注册会计师考试人数则下降6%。会计专业毕业生到会计师事务所工作的人数下降30% ，从2014年的近4.5万人下降到2018年的3万人，其中，2014-2016年下降19%，2016-2018年下降11%。2018年，到审计部门工作的应届毕业生增加了4%，到税务部门工作的应届毕业生则下降了4%。

 

（原文链接：https://www.aicpa.org/content/dam/aicpa/interestareas/accountingeducation/newsandpublications/downloadabledocuments/2019-trends-report.pdf）

 

为推动投资人尤其是个人投资人理解相关风险，并讨论是否可以降低风险，美国证券交易委员会（SEC）于7月9日举行新兴市场圆桌会议。此次圆桌会议以小组会议的形式举行，包括美国零售投资人对新兴市场的投资、新兴市场投资相关披露与报告、为美国零售投资人和市场改善新兴市场投资、以及新兴市场对检查和执法的限制与审计机构对新兴市场内成员所的监督等小组会议。

 

PCAOB于近期公布五年战略规划，其中包括多项监管措施，例如，提高PCAOB信息的及时性、有用性和准确性，与利益相关方形成沟通对话机制，从而提高利益相关方的积极参与度和信息的透明度；强化检查工作，通过专业标准、规则和指南加强问责并制止不当行为，确定审计质量指标，推动审计服务质量的提高；推动公众公司加强风险管理，改善内部运营流程，强化信息技术支撑，加强对敏感及特殊数据的保护，有效利用PCAOB的资源、信息和技术推动公众公司运营。

 

澳大利亚新西兰特许会计师协会（CAANZ）近日发布《21世纪职业[2]前景》调查报告。

 

该报告认为，虽然国际社会正面临着去监管化、竞争加剧、创新性科技和全球化的挑战，但职业的根本性特征基本保持不变，包括遵守职业道德守则、拥有专业知识、接受高等教育和培训、自律性规则、职业会员团体、维护公众利益等。

 

受访者表示，职业与一般性行业的最主要区别，也是职业最根本的特征，在于从业人员必须坚守职业道德守则，社会公众由此对职业人士产生信任和信心，雇用他们为自己服务。而职业的另一个核心特征在于当职业人士违反法律法规和职业道德守则时，职业会员团体将实施追责机制，从而保障服务使用者、政府和社会获得高质量的服务。此外，受竞争加剧、创新性科技、全球化等因素影响，唯有与时俱进，掌握新的专业知识和技能，与社会变革和经济需求保持相关和同步，职业才能继续发挥自己的作用。

 

因此，职业必需强化自律准则和胜任能力标准，加强执业监督检查，促使职业人士自觉遵守职业道德守则，并促使公司改变利润优先的经营模式，优先考虑社会责任及相关方利益。

 

而职业人士必须在执业过程中把职业道德守则摆在首位，把专业知识与职业道德结合起来，真正发挥自己的作用，实现其社会价值。其次，随着新技术的发展，职业人士应将人工智能和大数据等融入终身学习过程，利用科技提升服务效率，提供更优质的服务。

 

（原文链接：https://www.charteredaccountantsanz.com/news-and-analysis/insights/research-and-insights/the-21st-century-profession）

 

因受新冠肺炎疫情影响，日本于2020年4月7日宣布进入紧急状况，日本大量上市公司的经营环境深受影响，并且疫情走向具有较强的不确定性。日本金融厅于2020年4月17日修改了《关于企业内容等披露的内阁府令》，对需在4月20日到9月29日期间提交上市公司年报、季报的企业，即便企业不进行个别申请，提交期限一律延长到9月末。

 

根据日本《金融商品交易法》第24条的规定，日本上市公司须在每个财务年度结束日起3个月内提交上市公司年报，而企业季报须在各期间结束日起45日内提交。同时根据法规规定，日本企业可自由选择企业的会计期间，但受日本政府财年期间和税务申报时间影响，大多数企业偏向于选用4月1日至次年3月31日作为会计期间。

 

 

在对699位首席执行官进行采访后，普华永道发布2020年全球首席执行官新冠肺炎疫情特别调查《企业如何强势复苏》的调查结果。

 

普华永道发现，疫情加剧了导致社会重组和企业业务重塑的五个要素[3]，企业领导应面对疫情后的新现实，重新考虑疫情结束后的长期业务模式，包括：

 

首先，综合考虑健康、经济和社会因素，制定更加灵活的经营和劳动力规划，建立更加灵活和雇员导向的员工团队，通过新方式服务客户、降低成本。

 

其次，投资数字化工具，增强企业业务韧性。疫情期间采取的数字化措施，包括远程办公及在线服务客户等，协助众多大型企业成功应对此次疫情。因此，企业应继续投资数字化领域，改善信息供应链，打造世界级数字分析能力，推动企业持续发展。

 

第三，继续实施灵活办公模式，将在疫情期间采取的创新性措施融入企业文化。企业应审视在此次疫情期间采取的应对措施，将其中的最佳措施长久化，利用新技术和新工作方式开展业务，维护供应链，开展员工培训，维持客户忠诚度，获得竞争性优势等。

（原文链接：https://www.pwc.com/gx/en/ceo-agenda/ceo-panel-survey.html）

 

毕马威与阿里研究院联合发布《数据大治理》报告。报告认为，全球正处于大数据变革的新时代，由此产生的革命性影响将重塑生产力发展模式，重构生产关系和组织方式，提高政府治理的精准性、高效性和预见性。

 

而作为数字经济的核心生产要素，数据正成为经济转型和发展的新引擎以及社会治理的有效工具。正因为海量数据，大数据、云计算、人工智能等新技术、新产业才有可能实现颠覆性创新。中国正向以数字经济为代表的创新型经济转型，数据的开放和利用是新经济发展不可或缺的必要条件，但保护数据安全，降低数据风险也迫在眉睫。如何在两者间找到平衡，从而形成可持续的数据大治理生态，则需要数字经济中最重要的三个参与主体，即作为数字经济核心推动者的企业、作为数字经济主要参与者的个人、以及作为数字经济参与者、推动者、监管者的政府通力协作。

 

首先，企业需在战略层面推动数据治理，明确各部门职责，制定和实施系统化制度、流程和方法，确保数据统一管理、高效运行，并在经营管理中充分发挥价值。

 

其次，必需重新思考和认知个人信息的判断及其保护机制以及其对时代发展与技术创新的影响。在健全信息保护法律时，必需加强信息保护教育、提高自我保护意识、完善消费者数据维权渠道。

 

最后，政府需要完善政府数据治理制度体系，实现数据隐私保护和社会效益最大化之间的平衡，推动政府、企业、公众三方协同配合，共同挖掘数据的价值，并从鼓励创新、开放包容、多方参与、协同治理等原则出发制定数据治理政策。

 

为此，毕马威和阿里研究院提出数据大治理评估指标框架，通过数据产业发展指标（即数据产业本身发展情况以及数据对整体经济社会发展的贡献程度）、个人信息保护指标（即对个人基本权益的保护）、数据安全指标（即数据引发的公共安全、国家安全、产业安全等）等三大指标，在产业发展、个人信息保护和数据安全之间，通过企业、个人、政府的努力，寻求最佳的动态平衡点。

 

（原文链接：https://home.kpmg/cn/zh/home/insights/2020/07/data-governance.html）

 

德勤发布2020年《全球千禧一代调查》调查结果。值得注意的是，此次针对千禧一代和90后的调查本已于2020年年初结束。因疫情原因，德勤再次开展了一次快速调查，将两次调查结果分析对比发布。主要结论包括：

 

一是虽然受访者仍对家庭福祉、长期财务健康和工作前景感到忧虑，但疫情反而促使他们更坚强地面对生活压力。

 

二是受访者社会责任感增强，因疫情原因，他们更同情和关注他人需求，愿意采取行动帮助改善社区。

 

三是受访者高度评价政府、社会和社区为应对危机采取的行动。

 

四是受访者企业忠诚度大大提升，因为雇主在疫情期间提供的多元化和包容性工作环境，他们将积极行动，支持所在企业发展。

 

鉴于此，德勤认为，企业领导需与“千禧一代”员工加强对话，倾听并理解其关切的问题，同时加强员工职业培训，帮助他们实现职业生涯目标。为此，企业领导应积极采取行动，满足员工需求，如为员工提供融入社区的机会、确保企业的多元化和包容性工作环境、关心员工的心理健康、展示企业致力于应对气候变化的决心等。

 

（原文链接：https://www2.deloitte.com/global/en/pages/about-deloitte/articles/millennialsurvey.html）

 

 

中国注册会计师协会国际部辑译

编译：吴苏妍、王京石、金瑶、李顺成

审校：宋祉健