国际会计职业动态（2020年第8期）

 

 

近日，国际会计师联合会（IFAC）向20国集团（G20）领导人峰会提交题为《携手向前》（Moving Forward Together）的建议书，号召G20国家关注全球在共同应对新冠肺炎疫情背景下的未来，并围绕经济的可持续性与包容性发展、全球监管的协作与一致性、公共部门的透明度与诚信度，以及重启全球协作以共同应对公共危机等议题提出政策建议。

 

2020年是继2009年以来，IFAC连续第10次向20国集团领导人峰会提交建议书。

 

建议书特别提到，新冠肺炎疫情为加速实现全球可持续、包容的经济发展敲响了警钟，无论是私营部门或公共部门都应有所作为。建议书还指出，据测算，监管碎片化导致全球经济在一年内的成本高达7,800亿美元，且大多由中小企业承担。因此，IFAC向G20国家政策制定者呼吁，加强各国之间的监管合作与一致性，减少企业不必要的经济负担。

 

鉴于此，IFAC呼吁利益相关方共同建立一套符合综合报告原则的非财务报告准则，这不仅有助于私营及公共部门加强治理、创造长期价值，更能充分发挥监管在联结各国经济、共促可持续发展中的重要作用。

 

（原文链接：https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/moving-forward-together-g20-call-action-2020）

 

近日，国际会计师联合会（IFAC）在其发布的《2019年度综合回顾》中，介绍了战略目标、治理情况及工作成就等内容。此外，IFAC管理层还在报告中列举了IFAC在过去一年中履行使命、实现战略目标时遇到的挑战及风险。主要包括：

 

一、因全球准则制定未能全面普及实施，导致利益相关方信心不足；

 

二、IFAC在准则制定过程中职责的改变；

 

三、对成员组织及其他利益相关机构的迫切需求，因确认不及时、应对不力、支持不足等导致的不满；

 

四、未能就与全球行业相关的议题积极发声；

 

五、资金及可持续财力削弱；

 

六、对高素质人才/志愿工作人员的吸引力欠缺，导致治理能力降低。

（原文链接：https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IFAC-2019-Integrated-Annual-Review.pdf）

 

为帮助各成员组织更好地了解并应对新冠肺炎疫情，国际会计师联合会（IFAC）、亚太会计师联合会（CAPA）在其官网开设专栏，转载分享各成员组织有关疫情防控的信息和资源。

 

近日，IFAC、CAPA分别在其网站转载中注协“防控疫情 注会行业在行动”专栏信息，便于各会计职业组织和在世界各地的中国注册会计师快速了解中国注册会计师行业采取的有效应对疫情举措。

 

（原文链接：https://www.ifac.org/knowledge-gateway/discussion/covid-19-resources-ifacs-network；http://www.capa.com.my/covid-19-pao-resource-hubs/）

 

近日，美国总统特朗普签署备忘录，要求财政部保护美国投资者，防范中国企业重大风险。特朗普总统表示将采取有力行动，迫使中国会计师事务所完全遵守美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）的规定，包括呈交审计工作底稿；要求美国财政部长召开总统金融市场工作组会议，讨论美国投资者面临的多种风险并在60天内向美国总统国家安全事务助理、美国总统经济政策助理及美国总统本人就以下事项做出报告：即美国行政机构可采取何种措施迫使中国政府同意在PCAOB注册的会计师事务所遵守美国相关法律法规；美国证券交易委员会（SEC）或PCAOB可采取何种措施迫使会计师事务所遵守美国相关法律法规（包括呈交审计工作底稿）；SEC或其他联邦部门可采取何种措施保护投资于未遵从美国相关法律法规的中国或其他国家企业的投资者。

 

8月6日，美国财政部发布报告，建议SEC采取五项措施迫使中国政府同意在PCAOB注册的会计师事务所遵守美国相关法律法规，保护投资者利益。主要措施为要求因中国政府原因而无法呈交审计工作底稿的中国企业必须呈交由另一家事务所（须由PCAOB认定拥有足够资源和经验、且可由PCAOB获取其工作底稿和执业情况开展检查）出具的共同审计报告，已在美上市的公司最迟于2022年1月1日前满足本要求。其他四项措施包括强化投资风险信息披露；要求认购中国企业股票的基金机构的强化注册资金信息披露；要求注册的基金机构开展更加严格的审慎调查；要求投资顾问强化受托责任。

 

（原文链接：https://www.whitehouse.gov/presidential-actions/memorandum-protecting-united-states-investors-significant-risks-chinese-companies/；https://home.treasury.gov/news/press-releases/sm1086）

 

英国会计监管机构财务报告理事会（FRC）于7月6日宣布审计和咨询业务拆分原则，要求“四大”会计师事务所拆分审计和咨询业务。该声明要求，“四大”必须在2020年10月23日前提交一份实施审计和咨询业务拆分的过渡时间表，于2024年6月前实施完毕。

 

此次业务拆分的目标是确保审计人员专注于为公众利益提供高质量的审计服务。FRC期望达到的结果包括：一是把审计质量摆在优先地位，并保护审计人员不受会计师事务所其他业务团队的影响，这些影响可能会导致他们偏离对审计质量的关注；二是审计合伙人所能享有的利润分配不能超过审计业务的利润；三是通过提倡和鼓励职业道德行为、开放性、团队合作、挑战和职业怀疑与判断等审计文化，保证高质量审计；四是推动审计人员的行为符合公众利益，为被审计实体的股东和更广泛的社会利益而工作。今后，FRC将每年评估会计师事务所是否实现业务拆分目标和结果，予以公布。

 

新原则力求解决公众的担忧，即咨询业务收入的增长导致审计业务质量下降。FRC的数据显示，2018年审计业务收入仅占“四大”109.5亿英镑（137亿美元）总收入的五分之一。

 

FRC发言人表示，这项原则只适用于“四大”，因为它们负责富时350指数中95％以上企业的审计工作。“四大”对这一声明表示欢迎，称这将有助于恢复对注册会计师行业的信心。

 

 

近日，美国注册会计师协会（AICPA）管理委员会与美国州会计委员会全国联合会（NASBA）董事会分别批准双方共同发起的“注册会计师变革”倡议项目，以改革当前美国注册会计师考试和注册模式，更好地满足当今及未来社会对快速变化的技能与职业胜任能力的需求。此前，AICPA与NASBA认真梳理并研究了在公开征求意见期间收到的反馈及其他职业考试与注册模式等，以确保最终实施方案体现利益相关方的诉求并帮助行业做好迎接未来的准备。

 

根据实施方案，新模式由核心知识课程与自选课程两部分组成，其中，核心知识课程涵盖会计、审计、税务与信息技术四个方面，自选课程包括注册会计师行业的三大支柱领域，即商业报告与分析，信息系统与控制，以及税务合规与规划课程。未来，考生在完成全部核心知识课程及一门自选课程的考试后，才有资格申请注册，但注册后的执业范围不受自选课程内容的限制。

 

AICPA与NASBA表示，新模式可以培养能更好地满足机构与公众需求、且能提供高质量服务的注册会计师，以加强对公众利益的保护。同时，该模式适应性更强，更灵活，可在行业未来发展中为注册会计师提供更好的知识储备和能力支持。据了解，新考试与注册模式将于2024年正式启动，在此之前许多细节需要安排与落实。

 

 

国际货币基金组织（IMF）预估新冠肺炎疫情将使政府支出大幅增加，达到9万亿美元。为此，特许公认会计师公会（ACCA）、世界银行（WB）和国际会计师联合会（IFAC）联合发表报告《通过新冠肺炎疫情实现可持续公共财政》，呼吁各国政府利用公共部门的资产负债表，在新冠肺炎疫情期间妥善管理公共财政与部门净资产。

 

报告显示，通过实施公共部门资产负债表方法[1]来促进可持续的公共财政，可最大限度地减少对增税或紧缩政策的依赖，各国政府将受益于以下三方面：一是进一步明确公共财政的真实状况，了解可供政府采取进一步行动的财政空间；二是提高资金效益和财政的可持续决策；三是增强公共部门的应变能力，更好地采用关键财务指标来推动绩效管理。

 

该报告对各国政府的其他建议还包括：在编制一般用途财务报告时，参考或使用国际公共部门会计准则（IPSAS）；指导独立的财政政策机构发布财政可持续性报告，并要求中央财政部门及时对这些报告做出公开回应；为最高审计机关提供独立且必要的资源等。

 

 

近期，美国持续加强对境外在美上市公司的监管。

 

5月20日，美国参议院通过《外国公司问责法案》（Holding Foreign Companies Accountable Act），要求若上市公司会计监督委员会（PCAOB）因证券发行人雇用不受该委员会监管的外国会计师事务所而无法审计特定的报告，则该证券发行人必须提交不受外国政府拥有或控制的证明；若PCAOB连续三年无法审查该证券发行人雇用的会计师事务所，则该股票将被禁止在全美交易所交易。

 

目前，美国总统金融市场工作组正向众议院施压，要求众议院投票通过该法案。若美国总统签署该方案，则意味着如果中国赴美上市公司遵守该法案，则需接受PCAOB对审计工作底稿的审查，那么将直接违反《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》及《证券法》的规定。

 

6月8日，纳斯达克交易所向美国证券交易委员会（SEC）提出三项建议，要求修订在美上市要求，收紧在美上市规则。SEC正征求相关方意见。根据此类建议，来自限制性市场[2]的企业将面临诸多限制，包括：一是高管或者董事会成员中至少有一人满足如下条件：拥有在美国上市企业工作过的相关经验，或者接受过培训了解美国上市公司的信息报告、披露制度；若无此人，则须有纳斯达克认可的外部顾问，以确保公司了解美国的上市报告和信息披露制度。来自限制性市场、未满足本条件的企业须向美国证交会递交在180天内满足本条件的计划。二是企业最低募资额为2500万美元，或最低募资额达到发行完毕后公司上市市值的四分之一，满足两者中的最低条件，以保证充足流动性，防范内部交易或相关方交易影响股票价格，实现市场定价。三是相关企业的审计机构必须满足以下要求：是否接受美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）检查；接受PCAOB检查后是否被发现存在重大缺陷；是否雇用足够多的、掌握美国通用会计准则（GAAP）专业知识的审计人员；审计人员是否接受足够培训；可否证明自己拥有足够资源、经验或分支机构；非美国审计机构是否加入全球会计网络或联盟以利用全球公认的审计工具、技术和方法论等。若否，则被审计企业须满足更苛刻的要求，如关于股权、资产、利润、流动性的更严厉要求、特定发行承销方式、企业高管和董事会成员所持有股票须设置锁定期等。

 

为此，安永提出，中概股须做多手准备，包括私有化退市、香港地区二次上市或在美国和香港地区双重主要上市、回归A股科创板或通过沪伦通在伦交所主板发行全球存托凭证（GDR）等。港交所已修改交易细则，接纳互联网行业的同股不同权等标准，鼓励中概股二次上市。中国证监会最近出台的系列规定为有意愿回归境内主板、中小板、创业板和科创板上市的企业（市值不低于2,000亿元人民币或市值在200亿元人民币以上、但拥有自主研发、国际领先的技术和较强的科技创新能力）提供更为便捷的路径。

 

安永指出，若中概股公司选择自美国退市并在其他资本市场上市，还可借机做出战略调整。一方面，通过分拆梳理业务，选择资本市场投资者青睐的业务单独上市，提升公司估值；另一方面，基于未来颠覆性技术的长期发展趋势，尤其是中国未来发展趋势，如以5G、人工智能、区块链、云计算、物联网等为代表的信息网络和智能技术，对需要长期战略性投资的业务，考虑短期从上市实体中退出以谋求新业务的长期突破。

 

 

毕马威发布中国经济观察，指出虽然疫情对世界经济造成重大冲击，但中国疫情防控和复工复产走在世界前列，经济持续复苏。

 

从产业结构来看，三大产业增速均有所回升，第二产业增幅最大，服务业复苏速度偏慢，尤其是住宿和餐饮业同比下降18%。随着疫情趋于稳定，在线学习、远程办公等线上服务将放慢增长步伐，住宿和餐饮业等线下服务需求预计将在下半年继续复苏。

 

从生产活动来看，上半年规模以上工业增加值累计同比下降1.3%，降幅比一季度收窄7.1个百分点。随着复工复产持续推进，二季度工业同比连续3个月保持正增长，制造业采购经理指数（PMI）连续4个月位于荣枯线上方，发电量、耗煤量、挖掘机销量等数据也显示生产活动加速复苏。

 

从需求看，投资需求对经济增长的贡献率大幅回升，而消费需求仍然偏弱。二季度，最终消费支出对经济增长的贡献率下降73.3%。随着疫情防控措施有序放开，线下服务业逐渐正常化，居民消费需求的复苏有望成为下半年中国经济的亮点。

 

在固定资产投资领域，上半年全国固定资产投资同比增速下降3.1%，较一季度降幅收窄13个百分点。其中，房地产开发投资在6月首次转正，累计同比增长1.9%，高于同期制造业（-11.7%）和基建投资（-2.7%）；但制造业和基建投资也有所好转，基建投资已连续3个月同比正增长。

 

从出口看，上半年进出口总额约2万亿美元，累计同比下降6.6%，优于市场预期，在一定程度上拉动经济增速转正。由于疫情仍在全球继续蔓延，防疫物资和“宅经济”相关产品将继续支撑出口贸易，保持韧性。而出于经济以及地缘政治因素的考量，中国未来将加强与东盟、东亚以及中亚的联系，争取在亚洲区域内建立更加完整的产业链条。

 

从货币政策来看，为应对疫情的冲击，央行采取较为宽松的货币政策。二季度，央行逐步转向更为适度精准的措施，使资金直达实体经济，通过普惠小微企业贷款延期支持工具、普惠小微企业信用贷款支持计划、支农支小再贷款等手段实现精准滴灌。

 

毕马威认为，尽管当前经济复苏形势向好，但中小企业依然面临困难，重点群体失业率偏高，全国居民实际人均可支配收入尚未恢复到疫情前的水平。而地缘政治风险和世界经济下滑也加剧了中国经济面临的挑战。2020年下半年，预期央行将继续保持较宽松的信用政策，财政支出也将加速提升，在新基建、新型城镇化、医疗健康等领域加大投资。

 

（原文链接：https://home.kpmg/cn/zh/home/news-media/press-releases/2020/08/china-economic-monitor-q3-2020.html）

 

 

德勤发布《紧迫的历史重任——培养和塑造中国的金融企业家》报告，指出尽管自改革开放以来，中国金融业取得巨大的进步，一批金融企业家崛起，但面对百年未有之大变局，随着金融业市场化和国际化的深度发展，中国需要社会、行业、企业和个人合力培育更多卓越的金融企业家，防范和化解金融危机，引领全球金融科技发展。

 

报告认为，首先，金融企业家应有稳定的、足够长度的任期，如任期五年、连任不超过两届的任期制度，以便形成稳定的职业预期，规划重大的创新和变革，在战略制定和实施上做到“一张蓝图绘到底”。其次，须根据金融企业所处发展阶段和面临的任务，合理通过内部提拔和外部“空降”等途径选拔金融企业高管，鉴于目前国有大型银行高管的选任“空降”程度较大，有必要提高内部提拔比重。再次，须有机融合党管干部原则和金融企业高管继任计划，考虑在两个层面上储备干部队伍，即党政部门负责管理的“总库”与董事会负责建立、党政部门监督的“分库”，通过分库明确现职金融企业家在高管继任计划中的定位，实施高管继任计划。第四，须体现女性平等发展的社会要求，发挥女性领导力的特殊优势，补齐女性金融领导力短板；建议根据不同类别的金融企业，对金融企业高管层中女性占比提出“硬性”要求。最后，须通过高薪养廉、基于“负面行为清单”的薪酬扣回机制、退出机制、以及体制和企业文化双重约束等措施，建立系统性和长效性机制，预防金融企业家“脱轨”行为，从而在全社会、金融行业和金融企业、金融从业人员范围内，在制度和政策、机制、个人修炼多层面上，培养和塑造金融企业家。

 

（原文链接：https://www2.deloitte.com/cn/zh/pages/about-deloitte/articles/pr-culturing-chinese-financial-entrepreneurs.html）