陈毓圭秘书长在全国会计师事务所执业质量检查人员培训班上的(视频)讲话

中注协今天发布了2012年行业执业质量检查工作动态（第4期），全文如下：

陈毓圭秘书长在全国会计师事务所执业质量检查人员

培训班上的(视频)讲话

（2012年6月2日·北京）

同志们：

全国会计师事务所执业质量检查人员培训班，经过认真的酝酿和筹备，今天开班了。在这里，我向大家对行业诚信建设、行业监管工作和执业质量检查工作所给予的重视、付出的劳动、作出的贡献，表示敬意和感谢。

这次培训班很重要。第一，这是在2012年执业质量检查即将开始的重要时段举办的，办得好不好，直接影响着今年的检查质量和效果；第二，这是在去年以来实施《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》取得重大成果、期望在今年得到进一步深化的重要节点举办的，办得好不好，直接关系着改革方案的全面实施到位；第三，这是为深入落实财政部领导提出的加强注册会计师协会干部队伍建设的重大任务举办的，希望把这个班办成注协干部培训的示范班，带个好头；第四，这是在行业建设取得重大成果、行业诚信建设和行业监管面临新的形势和任务的重要关头举办的，关系着行业诚信建设和行业监管能否适应新的形势新的任务。希望同志们高度重视，珍惜宝贵的机遇，使得学有所懂、学有所悟、学有所得，为深入推进行业诚信建设和行业监管工作打下更为扎实的专业基础。

财政部领导对注册会计师行业诚信建设、行业监管、执业质量检查和注协干部培训，十分重视。谢旭人部长、李勇副部长、王军副部长、刘建华纪检组长均有重要讲话或批示。梁立群副书记刚才已经系统传达。希望大家认真学习，作为办好这次培训班和做好今年检查工作的重要指导。

下面，我讲几点意见。

一、怎么教

为了办好这个班，我和梁立群副书记、罗梅副主任进行了认真的研究，特别是研究了行业监管的新形势新要求和监管队伍的具体实际，并征求了专家咨询组等各方面的意见。各位授课专家也做了大量准备。大家从培训方案和课程表上很容易可以看出，这次培训班的教学设计，是很有特点的。具体来讲，有这么几条。

一是现场与远程同步。除了各省注协分管秘书长和监管部负责人、2012年证券期货资格会计师事务所兼职检查人员在上海国家会计学院现场听课，开通了远程视频，各地注协监管部门的同志以及其他所有的兼职检查人员通过视频系统参加学习，“一秆子到底”。这样一来，全国监管系统的同志能够全面培训一遍。

二是理论与制度并重。除了往年都会做的讲解检查制度和检查手册，特别请了唐建华同志专题讲风险导向审计原理和审计准则，陈龙伟同志讲审计准则修订内容。他们两位同志所占的时间甚至比其他专题所用的时间更长一些。

三是实务与案例互应。不仅讲具体程序、讲具体方法，还请于延琦同志现身说法，讲案例。

四是大所与小所兼顾。回应大家希望多讲讲中小所检查原理和技术，分别请于延琦和沈大龙同志专题讲中小所的检查。

五是专家与学员互动。课堂上安排了一定的时间用于答问。并有讨论时间，安排授课专家对讨论中提出的问题加以回应。

六是总结与交流结合。总结经验历来是我们改进工作、提高水平的动力。为此，我们请了李万军同志讲他这些年来，特别是去年改革检查制度以来的经验和体会。张文丽等其他讲课专家也大都有检查的实践经验。昨天还召开了小型研讨会，为这几天的培训热身、作准备，完善教材和教案。

二、怎么学

    第一，要同时学习审计。执业质量检查，是对审计工作的检查，如果不懂审计，也就搞不好检查。所以，学习检查，应当同时学好审计。这一条主要是对注协同志讲的，但是对事务所的同志，一定程度上也是适用的。风险导向审计制度引入我国的时间不长，就全行业层面来说，深入学习和理解风险导向审计仍然是一个需要不断深化的任务。希望大家花一定的时间学习和深化理解风险导向审计知识、理论和方法，说补补课也不为过。希望大家以这次培训班的审计课程为新的起点，来一次审计理论、审计准则的大学习。

第二，要重视学习原理。理论很重要。毛泽东同志说过“没有革命的理论，就没有革命的行动。”从理论与实践的关系而言，这是非常正确的。在行业中一定程度上存在着不重视理论、过分强调程序和方法的倾向。在年初的（杭州）监管会上，提供了标准部的研究报告，其中，在讲到大所与小所的关系时，强调两者的原理是一致的，掌握了审计原理和检查原理，形成职业判断能力，能够举一反三，会查大所，也就自然会查小所，反之，如果不掌握原理，即使在检查手册中把具体程序和细节都规定出来，那也只能照葫芦画瓢，面对每个事务所的具体制度和具体做法，也难以把握问题的实质，难以达到检查的目的。希望大家重视审计原理、检查原理的学习，静下心来读几册原著、读几册教材。

第三，要养成学习习惯。注册会计师行业是一个专家行业，注协是一个专业组织，专业是看家本领。我们常说，对于注册会计师行业来说，专业是资本，诚信是基石。而学习则是强化专业的不二选择。参加培训班固然是学习，但是养成学习的习惯，才是最为根本的。对于一个专业人才来说，没有自学的精神和习惯，只凭听几堂课就想成才，那是不可想象的。希望参加执业质量检查工作的同志带头学习，成为建设学习型行业的模范。

三、怎么查

第一，贯彻风险导向检查要求，落实“五个并重”。“五个并重”是执业质量检查制度改革的核心，系统风险检查与项目质量检查并重又是核心的核心。经过去年一年的实践，大家对系统风险检查的原理有了一定的理解，对系统风险检查的方法有了一定的实践。但是，这仍然是初步的，还需要通过进一步的实践，加以深化。使得检查的实践过程成为学习的过程、不断提高的过程，从而真正做到“以系统风险检查的结果引领项目质量检查的方向，以项目质量检查的结果验证系统风险检查的结论”。

第二，抓住重点，把握路径，达到事半功倍。抓住重点，每年都有强调，比如今年，已经确定了几个重点，其中包括涉嫌低价竞争、事务所变更、客户数量过多等等。把握路径，就是前面讲的，从系统风险检查入手，来指导项目质量检查。要特别注意的是，不能因为强调了检查重点，使得只专注于项目质量检查。这里有个正确处理检查重点与检查路径的关系问题。其实，抓住重点与实施系统风险检查并不矛盾。对于一个事务所来说，如果采取了低价竞争策略，如果不顾后果、不顾客户质量地承接客户，如果不顾专业胜任能力地对客户来者不拒，基本上可以断定，他的质量控制系统出了问题，他在业务承接环节存在漏洞。所以，我想强调一下抓住重点与把握检查路径的关系，“抓住重点”这一要求，要贯串于系统风险检查和项目质量检查的全过程，对涉嫌低价竞争、不顾后果接下家、过多承接客户的情形，也应当体现系统风险检查的要求。

第三，精心组织，统筹资源，提高工作效率。这一条主要是针对各位检查组长讲的。做到精心组织、统筹资源，首先应当对被检查事务所有一个深入了解和认识；其次，结合这些认识和检查要求，制定检查计划，并根据检查进展加以适时适当的调整；再就是根据检查组成员的特点和专长分配好任务；四是及时了解和掌握各成员的检查进展和发现，并在检查组成员之间形成沟通机制，相互提示和启发；在沟通和讨论的基础上形成阶段性的结论，以巩固工作成果，用以指导推进下一步工作。当然这只是一个大概的要求，具体实施中需要灵活设计。

第四，廉洁检查，公正执法，严守九个“不准”。廉洁检查，是公正检查的前提。廉洁检查是公正执法的保障。为了做到廉洁检查，这次专门规定了几条，其中核心是“九不准”。希望培训班期间讨论一下，使之更可操作，更具针对性。从过去几年看，各检查组在廉洁检查上做的是比较好的，但也有个别检查组和检查人员做的不够好。接受被检查事务所的招待、礼物的情况也时有发生。这次进一步严明纪律，希望大家严肃对待，严格遵守，不触碰底线。廉洁执业，从执业质量检查工作做起。

以上几条供大家参考。相信在我们的共同努力下，这次培训班一定能够达到预期成果，今年的执业质量检查工作一定能够在去年工作的基础上更上一层楼。