ifac主席呼吁促进准则国际趋同，反对“救火式”监管

2009年4月

近日，国际会计师联合会（IFAC）主席罗伯特·邦廷（Robert L. Bunting）在接受Loyola Marymount大学（LMU）授奖时发表演讲，对金融危机与公司治理、道德和公允价值会计的关系、会计师事务所强制轮换、制约会计行业可持续发展的因素、危机中的监管以及会计行业在应对金融危机中的作用等问题发表了看法。以下是演讲内容摘要。

一、金融危机与公司治理、道德和公允价值会计的关系

不论这场危机应归咎于谁，公司治理失败无疑加速了危机的发展。目前，我们看到：

Ÿ          企业内部缺乏恰当的风险管理程序；

Ÿ          企业内部的激励安排和薪酬方案过多地建立在短期经营成果上，而非企业可持续发展能力；

Ÿ          治理体系不能挑战管理层的冒险战略。

道德沦丧在以下两个基础领域广泛存在：首先，在偿还借款的希望微乎其微时仍然存在借贷行为；其次，相互依存的借款方、开发商、信用评级机构、评估师、对冲基金和投资银行及其他方面，都把短期自我利益放在首位，而对可能产生的系统风险视而不见。

公允价值会计由于在不活跃市场中的可靠性较差而遭受了不恰当的批评，这只会使大家对全球金融危机的关注点偏离更有意义的方面。

二、会计师事务所强制轮换

每五年至七年对审计项目组的关键成员进行轮换，能够为项目组带来全新的视角和客观性，是有意义的。然而，对会计师事务所进行强制轮换却行不通。这项规定被认为是针对印度萨蒂扬财务丑闻的纠正措施，但却不一定是正确的解决方法。会计师事务所强制轮换看起来能够消除了长时间执行审计造成的偏见，实际上意义却不大。

对于银行和保险业而言，世界上大多数国家没有足够的会计师事务所可供轮换。如果强制要求企业选择其他会计师事务所，可能出现行业内不具有专长的会计师事务所承担审计的情况。一些国家曾实行会计师事务所强制轮换，但最终由于无法执行取消了这一规定。这并不是一个务实的解决方法，会导致一个国家与其几乎所有贸易伙伴产生距离，对于建立全球统一经济体来说是一个倒退。

三、制约会计行业可持续发展的因素

另一个问题是如何平衡行业的受托责任和可持续发展能力。会计行业对于资本市场的正常运行和经济的健康发展非常重要。然而有两个问题一直挑战会计行业的可持续发展能力：会计市场过度集中、行业吸引并保留职业会计师的能力。

在很多国家，会计师事务所承担无限责任，再加上国际大型企业可选择的会计师事务所数量有限，这为金融系统注入了额外风险。大多数全球性企业聘用“四大”为其审计。如果其中一个大型会计师事务所出于某种原因发生审计失败，就很可能要承担责任，整个系统将面临危险。因此，会计市场过度集中的问题是我们必须要解决的。

此外，我们必须考虑受托责任的压力如何影响行业的吸引力及保留高质量人才的能力。我认为受托责任应当是平衡并务实的。把公众利益放在首位是行业的首要职责，但我们也必须保证有能够承担这一职责的职业会计师。

四、危机中的监管

我认为现在已经到了寻求解决危机的方法的时候了——监管机构不应实行“救火式”监管、也不应寻找“替罪羊”和“灵丹妙药”。目前也是加强新组织建设的时候，例如独立审计监管机构国际联合会（IFIAR），这个组织已经成立三年了，近日美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）刚刚加入。

我们必须清醒地认识到，高质量的监管系统对于诚信、透明的市场正常运行至关重要。监管系统能够创造支持遵守法规的环境和文化，这种环境和文化通过受托责任和法规执行得到加强。监管机构的政策应当务实并符合成本效益原则，监管成本不应超过为社会公众带来的效益。在危机下，监管措施的出台非常仓促，没有经过应循程序，其结果可能反而损伤公众利益，不利于解决其针对的问题。监管机构尤其应注意不要向中小企业增加无意的负担，因为中小企业对于全球经济增长非常关键。

监管应有高度的道德行为作辅助和支撑。我认为我们必须提倡在设计良好的监管和在行业内宣传、依赖道德行为之间做出恰当的平衡。

五、会计行业在应对金融危机中发挥的作用

我们必须开始审视我们目前使用的准则和方法，我们为全球经济贡献的优势和劣势。包括：

Ÿ          我们使用的准则是否正确，应用是否一致和公允？

Ÿ          我们预防和发现舞弊的措施是否足够？

Ÿ          我们对企业持续经营发表的意见对于其在当前经济环境下发挥的作用是否具有足够的权威？

Ÿ          公允价值会计的结果是否可靠？

结论

我们讨论了全球金融市场为保持有效运行需要哪些方面的信任：信任监管制度和监管机构，信任财务信息提供者及相关机构，信任那些提供保证的专业机构，如注册会计师。

全文链接：

http://www.ifac.org/MediaCenter/?q=node/view/629