领军班英国培训有感

天健会计师事务所广东分所 禤文欣

8月的英国，秋风送爽，很荣幸作为注册会计师行业领军（后备）人才第九期境外培训班的一员，参加了这次行程紧凑、内容丰富的培训。培训过程中，英国的行业协会包括英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）、英国特许公认会计师公会（ACCA）、特许管理会计师公会（CIMA）、英国特许公共财务会计师公会（CIPFA）、苏格兰特许会计师公会（ICAS）向我们介绍了协会的基本情况，并就可持续发展审计、审计监督、管理会计、中国宏观经济情况、大数据审计、英国财政体制、人才培养等内容进行了授课；监管机构英国财务报告理事会（FRC）、国际会计准则委员会（IASB）介绍了机构的基本情况，并就英国财务报告监督体系、国际会计准则的变化趋势、金融工具会计准则的修订背景等内容进行了授课；国际会计师事务所包括安永、普华、国富浩华就事务所培训机制、事务所管理架构、碳排放审计、信息技术审计应用等内容进行了授课；最后，英国银行机构包括中国银行伦敦分行、中国工商银行（伦敦）有限公司、渣打银行、汇丰银行就英国银行监管现状及发展进行了授课。

作为金融领军班的一份子，我更关注英国银行业的监管情况。英国是历史悠久的资本主义国家，银行发展历史漫长，伦敦更是国际金融中心，具备完善、严密的银行监管体系，以及丰富的监管经验。在培训过程中，了解到英国银行业的监管体系具有以下特点：首先，英国对银行业的监管主体呈现多元化特点，由英格兰银行、英格兰银行下设的审慎监管局（Prudential Regulation Authority，PRA）和金融市场行为监管局（Financial Conduct Authority，FCA）共同负责监管。其次，英国银行业必须遵循完备、严格的信息披露制度，所有的银行均需按照监管要求的格式和详细程度定期提交监管报表。再次，英国对银行业的监管更多地是通过各项法律、规章、制度实施，而非事事审批，经营范围有明确的准入制度，在经营范围内的金融产品创新并不需要监管部门审批。最后，基于监管要求，银行中的合规部门对比我国更具权威性，业务部门发展新业务须咨询合规部门的意见。

随着国际金融一体化和金融自由化不断提高，我国的金融业迎来了前所未有的机遇，但要把握住迅猛发展的机遇，就需要向西方国家学习其先进的监管理念和监管体系，并融会贯通化为己用，英国作为金融强国，其监管体系和监管经验更是值得我们学习，从中也得到了关于我国银行监管体系完善的启示。

首先，应完善对银行业的监管立法。我国现行的法律法规在较多领域存在立法空白，金融监管无法可依；监管法规过于原则、概括，不够细化，导致监管主观性较强、事事审批；法律法规发布速度，远落后于金融创新的速度，导致金融风险。因此必须借鉴英国以至发达资本主义国家的金融监管法律体系，重新构建我国的体系，以促进金融法治建设，防范金融风险。具体表现在监管部门应理清股东与银行的关系，对商业银行的法人治理结构、股东的权利与业务、产权制度等方面作出明确的规定；制定金融机构市场退出制度；提高金融法规的可操作性，对已出台法规进行补充。

其次，调整金融监管方式，计划经济监管手段必须转为市场经济监管手段。我国目前的金融监管手段单一，依靠的主要是外部监管，是行政命令式的监管，监管缺乏权威性，降低了其有效性。但英国以至其他发达资本主义国家，其监管手段则包括三种方式——金融机构的自我管理、监管机构的外部监管以及社会监督，其中更多地是依靠金融机构的自我管理。其原因与体制、金融行业的历史沉淀、文化等方面有关，改变需要时间，但当务之急首先是监管部门必须改变监管理念，在完善法律监管体系的基础上，赋予金融机构更多的自主权，提高其自我管理意识，从而促进监管有效性的提高。

再次，促进金融创新。如前所述，国际金融一体化和金融自由化给金融行业带来了前所未有的发展机遇，但同时也引起了金融行业包括银行在内展开了激烈的竞争，不断创新经营方式、金融产品和金融工具以满足保值增值的需要和应付不稳定带来的风险。金融创新是银行业提高竞争力的必然选择，是金融市场发展的动力，因此应是银行监管所应鼓励而不是限制的，但金融创新导致金融风险不断累积，金融运作的波动性不断加大，金融体系的脆弱性不断增加，因此必须考虑在放松管制以刺激金融创新的过程中，银行监管如何应对新情况新问题的出现，如何促进金融创新，促进金融稳定和金融创新共同发展，这是监管部门以至所有市场参与者面临的一项长期挑战。

银行监管创新可体现在以下几个方面：银行监管机构应正视金融创新、认可金融创新，放松不必要的法规限制；提高对金融风险管理技术的研究水平，提高对金融创新产品的审批效率；改变目前的监管体系，采取预防性监管和动态预防措施，把目前采用的确定性监管指标转换为动态监管指标，对金融创新业务的准入实行严格的后监督控制机制，进行动态监控以有效防范金融创新业务的风险。

最后，完善社会信用体系。英国以至其他发达资本主义国家银行业自我管理效果显著，其中一个重要原因就是其良好的社会信用体系，每个机构以至每个自然人均重视其声誉，违法违规、违反社会道德规范的成本较高。而银行是一个某种程度上在经营风险的特殊行业，良好的社会信用体系能促进银行的健康发展。借鉴英国以至其他国家的发展经验，并结合我国的国情，可从以下几个方面着手：加强个人隐私保护；提高征集信息的标准化程度；建立信用的信息共享平台。

中国与英国的历史、文化、经济发达程度存在较大差异，我们不能照搬英国的金融监管体系，而必须结合中国具体国情选择最为合适的路径。中国银行业监管的发展方向，应在借鉴他国经验的基础上，以法律为准绳引导银行业的发展，降低银行业体系的风险，促进我国银行业的健康发展。

（摘自全国会计领军（后备）人才培训项目培训简报2014年第13期）