上交所周勤业副总经理在注册会计师行业纪念改革开放30周年暨中国注册会计师协会成立20周年研讨会上的讲话

上海证券交易所副总经理 周勤业

各位领导、各位朋友：

下午好！

今年是改革开放三十年，也是中国注册会计师协会成立二十周年。同时，自1990年12月19日上海证券交易所正式开业起，中国证券市场也在风风雨雨中走过了十八个年头。中注协成立以来的二十年，是证券市场与注册会计师审计良性互动、共同发展的二十年。以下我将就这个话题谈谈几点感想。

首先，注册会计师审计保证高质量的财务信息，为证券市场的“公开、公平、公正”提供了有效的保障。众所周知，两权分离是股份公司的突出特点，社会公众分散持股是上市公司的基本特征，信息是证券市场的核心，信息披露是公司融资与社会投资之间的信息纽带，独立审计是信用经济得以维系、直接融资渠道畅通、资源配置有效发挥的基础保障。我国独立审计恢复重建只有二十八年的历史，但是走过了一些国家上百年的道路。尽管国际上甚至是成熟证券市场上会计丑闻、金融危机不断，我国证券市场审计服务始终保持了发展与规范兼顾的良性轨道。独立审计在证券市场中的地位已经毋庸置疑。

其次，中国证券市场的长足发展，也推动了注册会计师审计行业的不断成熟、行业地位不断提升。以下我将重点回顾一下二十年来证券市场与注册会计师审计水乳交融、良性互动的发展轨迹。

1.证券市场的创立发展带动独立审计职业进入公众视野

新中国注册会计师行业的产生早于我国证券市场的建立，但起初发展相对缓慢，直到90年代初全国性的证券市场建立以后，随着众多企业进行股份制改造、公开发行上市，注册会计师行业驶入了高速发展的快车道。1993年4月国务院发布的《股票发行与交易管理暂行规定》中，明确要求拟上市公司的申报财务资料及上市公司的定期报告需经注册会计师审计。随后证监会、交易所发布了一系列配套的信息披露规范，构建了我国证券市场强制审计的基本框架。

证券市场为独立审计职业提供了巨大的市场，为注册会计师发挥专业能力提供了宽广的舞台。随着证券市场的上市公司数量增多、投资者规模扩大、监管水平提高，社会各界越来越倚重经过审计鉴证的公司财务信息披露进行财务分析、投资决策和实施监督，注册会计师的执业行为越来越受到社会关注，注册会计师的角色职能越来越被各方认同，注册会计师也越来越被各界寄予重望。

2.证券市场的规范发展促使会计师事务所整合提升，不断更新审计理念

众所周知，会计师事务所脱胎于早期计划经济管理体制下的挂靠制度。挂靠体制下的事务所存在独立性不足、规模小、市场人为分割等诸多问题，无法满足证券市场对高质量财务信息的期望，其弊端在信息披露的阳光下暴露无遗。1992年4月至1993年4月，“原野事件”、“长城事件”和“海南新华事件”先后爆发；1997年起，又爆发了琼民源、四川红光、东方锅炉等系列案件；2001年“银广夏事件”和“东方电子”等一系列上市公司虚假信息披露案的发生引起了社会公众对审计责任的高度关注。监管部门在查处中天勤、深圳华鹏和深圳同人等会计师事务所违规典型案件的同时，为解决会计师事务所体制和规模与证券市场发展要求不相匹配的矛盾，监管部门围绕提高注册会计师行业的独立性及专业胜任能力，出台了一系列的政策，直接推动了注册会计师行业的脱钩改制和联合。

以2001年证券发行制度的核准制改革为契机，再次推动了会计师事务所的质量提升。核准制取消了地方政府和行业主管部门对公司上市额度的配给权，进一步打破了审计市场条块分割、地区垄断、行业壁垒的格局。这系列环境变革，为事务所的合并提供了产权基础、合并动力和市场条件，直接促使了我国会计师事务所的合并浪潮。据统计，具备证券期货业务资格的会计师事务所由1999年的106家精减到2001年的71家。

银广夏、东方电子事件发生后，注册会计师界在反思审计失败的同时，开始呼吁推行风险导向审计模式，以降低审计风险。为维护注册会计师独立性、提高执业质量，证券监管部门陆续出台了关于非标准无保留意见及其涉及事项的处理、支付会计师事务所报酬及其披露、注册会计师定期轮换等一系列规定。这些监管措施促使事务所在规模扩张的同时不放松执业质量建设，在争取客户做大市场的同时保持独立、客观、公正的本色。

3.证券市场的发展完善促进会计师事务所做大做强

进入本世纪初，美国安然、世通等公司爆发的会计丑闻以及我国一些公司由于控制不善导致的员工舞弊问题，将上市公司内部控制建设提到重要位置。2005年11月2日颁布的《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见>的通知》，对上市公司内部控制提出了新的要求，提出通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息的要求。为落实此项要求，证监会与财政部等五部委联合发布了内控基本规范，沪深交易所发布了内控指引。这些措施反映了监管机构和社会各方对注册会计师的倚重，促进了注册会计师职业范围的扩展，同时也加大了注册会计师的责任。

近几年，随着股权分置改革的成功完成，证券市场的股权结构、公司治理产生了制度性的变革，上市公司、大股东、社会公众股东的利益在根本上趋于一致，为注册会计师行业的做大做强提供了良性的市场环境。而上市公司群体的扩容、专业投资者队伍的壮大，形成了对注册会计师的职业能力和道德责任更高层次的要求。近年来会计师事务所在人员规模、服务领域、市场集中度等方面取得了长足的发展。根据一项统计，截至2007年底，即使以扣除国际四大在国内的合作事务所为统计范围，国内事务所前10家的平均从业人员数达到了1110人,前20家事务所平均从业人员数742人，前30家事务所的平均从业人员数609人。

目前国际金融市场正在面临一场深刻的危机与变革，而我国证券市场处在发展完善的关键时期，做好审计及其他各项鉴证服务，提升财务信息质量，是提高我国证券市场的自身实力、市场形象、国际地位的重要基础工作。让我们共同努力，维护独立审计与证券市场良性互动，促进监管水平和审计水平共同提高，实现注册会计师行业、上市公司群体、机构投资者队伍在内的证券市场整体做大做强的目标。谢谢！