专题之一：政府管理改革与会计服务

2010年8月20日 来源：中国会计报

专题之一：政府管理改革与会计服务

“走进去，别有洞天”，注册会计师行业的新业务其实无处不在。在第四届注册会计师论坛上，政府管理改革与会计服务，区域经济发展与会计服务，企业“走出去”、产业转型升级与会计服务，成为与会人员热议的话题。——编者

新医改中的“杠杆”

新医改牵动着亿万人的心，那么注册会计师在其中扮演何种角色？又能起到什么样的作用？财政部社保司副司长余功斌在论坛上透露，“我们正在会同有关部门修订医院财务、会计制度并制定基层医疗卫生机构财务、会计制度，用财务、会计制度这一‘杠杆’，推动医院管理体制和运行机制改革进程。”家底要摸清，监管要到位，激励要跟上，是此次改革的总体思路。
　　 在新医改中,不同的服务主体有不同的需求。余功斌总结道,对于医院，政策咨询、评估、财务会计报告审计、税务清算、涉税鉴证、内部控制设计、管理咨询、专项审计和业绩评价等都是注册会计师可以从事的业务。对于点多面广的基层卫生医疗机构，注册会计师也能提供一些必要的审核服务，当然也可以帮助这些机构代理记账。对医保基金的政策咨询、评估，基金财务报告审计等，这也是会计师事务所拓展业务的一个方向。
　　 对于各级政府医疗主管部门，会计师事务所可以提供的服务则包括：政策咨询与评估、受托开展财务会计审计、受托开展绩效考评，受托开展事前审核工作。
　　 另外，会计师事务所还可以为有关单位提供医疗卫生方面的政策咨询、评估。比如，一家外资企业要进入中国市场，它必然要了解我国人力资源方面的政策，其中就包括医疗保险方面的政策，这时，会计师事务所也可以为其提供政策咨询。

政府投资绩效评价中的“支撑”

随着政府投资规模越来越大、民众对政府投资效果越来越关心，政府投资绩效评价工作变得比以往更加重要，更加紧迫。
　　 “更多的会计师事务所等中介机构将接受委托，参与到此项工作中来。”财政部经建司副巡视员柯凤在论坛上带来好消息，去年，财政部通过招标选择了50家中介机构，以便为下一步更大范围的绩效评价工作储备力量。
　　 “同时，我们也选择了部分有影响或有代表性的重点投资项目，依托财政投资评审机构、会计师事务所等中介机构力量，开展绩效评价，已取得不错的效果。”柯凤说。
　　 但必须正视的问题是，目前政府投资绩效评价的覆盖面较窄、绩效评价工作本身还有不完善的地方、评价结果使用情况还不够理想等。针对这一系列问题，各部门和项目建设单位要提高认识，将更多的政府投资项目纳入绩效评价范围；加大政府投资项目绩效评价深度；要真正将绩效评价结果与以后年度预算安排、资金拨付结合起来。
　　 “这就需要充分发挥会计服务的支撑作用。以前政府投资绩效评价主要是依托政府投资评审机构进行的，今后将会有更多的注册会计师参与进来。”柯凤表示。

银行监管的重要“补充”

“银监会正在研究制定《银行业金融机构外部审计监管指引》，在现有的法律框架内对银行机构提出一系列的监管要求，以提高监管的有效性。”中国银监会财务会计部副主任胡永康在论坛上透露。
　　 他特别强调了外部审计是银行监管的重要补充，“这已得到国际社会的普遍认可，1989年和2001年，巴塞尔银行监管委员会（BCBS）发布了两份文件，强调了银行监管与外部审计进行合作的必要性。国际金融危机后，BCBS更是采取多种措施改进银行外部审计质量。”为了进一步加强银行监管机构与外审机构的交流与合作，胡永康提出了几个建议。
　　 首先要积极推动会计师事务所做大做强。银监会积极支持会计师事务所做大做强，在法律允许前提下为本土事务所争取更多的市场份额；其次是赋予银行监管机构一定的外部审计监管权限；再其次是加强银行监管机构和注册会计师行业主管部门的合作。
　　 最后是促进银行监管机构与外部审计师的信息交流。目前银行监管机构与外部审计师的交流途径主要是以三方会谈为主，直接沟通比较少，外部审计师直接向银行监管机构反映重大问题的情况也不多见。“希望银行监管机构和外部审计师之间的直接信息交流更加频繁，沟通更加充分。”胡永康表示。

新《公司法》：让会计服务与企业一路相随

“2009年，全国涉及商业贿赂的违法案件有6万多件，其中在工程建设招投标、医疗器械产品和服务购销、用水用电保险这一类商业贿赂案件中，很多涉案企业都是在账目上做文章，通过宣传费、培训费掩人耳目。”国家工商总局反垄断与反不正当竞争执法局副局长姜天波在论坛上表示，“我们希望借助会计师事务所的力量，提醒并帮助这些企业。”如果有人拿了一块石头到工商局说，这块石头值一个亿，要用它来登记一家公司，这时监管人员该怎么回应呢？姜天波作为《公司法》修订工作小组的负责人之一，对这个问题似乎更有见地。“新《公司法》在公司的设立方面，增加了出资的方式，原先只允许用资金和财产出资，现在还可以用股权和债券等其他可以评估的方式出资，这是一个巨大的转变，也对会计服务提出了更高的要求。”姜天波一语中的。
　　 在原有的公司法律制度架构基础之上，新《公司法》对有关财务会计的一些章节进行了较大的修改和完善。现在，从企业的设立、变更，到股权转让，甚至到最后破产，都能看到会计服务的身影。姜天波认为，以《公司法》为标志的现代企业制度的建立，为会计服务提供了更广阔的平台和更有力的支持。
　　另外从工商管理的角度，也离不开会计师事务所会计服务的支持。姜天波提醒在座的注册会计师，在债转股和反垄断方面，会计服务大有可为。

看浙江财政绩效评价和中介机构如何联动

浙江省的财政绩效评价，从2005年起，就正式踏上了漫漫探索路，并取得不小成绩。而对中介机构如何参与财政绩效评价，浙江颇有一番经验。
　　 据浙江省财政厅绩效评价处处长江中亮介绍，截至目前，共有328家中介机构入库，其中会计师事务所有317家，占96.6%。
　　 从制度上规范中介机构参与绩效评价，是浙江省财政厅走出的第一步。2005年，浙江省财政厅下发了《浙江省中介机构参与绩效评价工作暂行办法》，对中介机构参与绩效评价的条件、工作内容、评价程序、委托协议、委托费用、回避制度等方面作了规定。从2006年起，浙江省财政厅着手建立和完善绩效评价中介机构库。2008年，浙江省财政厅又制定了《浙江省中介机构参与绩效评价工作规程》，对中介机构参与绩效评价工作的操作流程作了具体规定。
　　 “第二步就是加强培训。绩效评价不同于审计，其范围更广、要求更高。”江中亮说。为此，浙江省财政厅采取业务培训和继续教育相结合、案例分析与工作要求相结合等方式，先后4次，对中介机构进行了8期培训。
　　 最终的落脚点就是如何提高质量。江中亮介绍了浙江省的典型做法：稳定评价人员，中介机构应培养一批勤钻研、肯吃苦的绩效评价人员；充实专家的力量，吸纳与项目单位无直接利益关系的相关领域专家，与中介机构一起参与这项工作；加强抽查考核等。

浙江省注协：为注册会计师寻找新业务“开路”

浙江是民营经济大省，这使其对会计服务有大量的自发性需求。近年来，浙江省部分会计师事务所已经先行一步，将业务范围从传统审计向新领域延伸，浙江省注册会计师协会也顺势而为，为事务所开拓新业务四处奔走。对此，浙江省注协秘书长汤淮在论坛进行了详细解读。
　　 专题调研、宣传发动是必须的。从2007年开始，浙江省注协利用多种场合，大力呼吁拓展新业务的必要性和紧迫性，同时还采取领导讲话、有奖征文、典型访谈等方式，在当地报刊上进行新业务拓展的相关宣传。2008年国际金融危机发生以后，浙江省注协充分利用危机的倒逼机制，组织专题调查研究，制发文 件，要求全省注册会计师行业拓展新业务。
　　 “现在，拓展新业务已经成为我省注册会计师行业全体从业人员的共识，新业务拓展工作在全面而有序地推进。”汤淮说。
　　 人才是开拓新业务的关键所在。近年来，浙江省注协对专业人才队伍的建设进行了有益的探索。如组织注册会计师专业人才到境外培训;从2007年起，浙江省注协还设立了“人才基金”，用以对行业人才进行奖励。
　　 最后，汤淮对新兴业务拓展，谈了自己的一些体会：应保持职业关注度和敏感性，保持和政府有关部门的沟通和协调，引导支持注册会计师行业拓展新业务领域。

政府职能转型中注册会计师的作用

伴随市场经济成长起来的注册会计师行业，在政府职能转变中以其专业能力和第三方公信立场发挥了一定的作用。

　　 宏观调控。政府部门宏观调控的每一次具体实施都需要提供鉴证和专业服务的注册会计师行业的参与。

　　 资本市场。大量原来由政府直接或者间接管理的企业，通过资本融通、上市等途径转变为市场自行调节和约束的公众或者半公众公司，在这一变化过程中，注册会计师起到不可替代的作用。

　　 重组兼并。重组兼并的每一步几乎都离不开会计师事务所的工作。

　　 资产交易和处置。在经济转型过程中，有大量的国有资产需要通过交易、置换等方式进行处置，而在社会主义市场经济条件下，绝大多数此类活动须在市场原则下合法、合规、公允地进行，因此会计师事务所在这一过程中就成为不可或缺的角色。

　　 海外资产核查。借助会计师事务所的力量进行海外资产的摸底清查，对政府资产管理部门来说是一种不错的选择。

　　 方案论证、分析。在政府职能转型过程中，需要借助注册会计师的专业力量来论证改革方案的可行性。

　　 听证、决策。在关系国计民生的一些重要价格或政策需要变动时，会计师事务所往往会参与前期的调研、分析工作，以其专业性的报告或数据为政府决策提供支持。

　　 拆迁补偿。会计师事务所以第三方的公正立场参与其中，会加强公信力。

　　 市场经济需要注册会计师，政府职能转变也需要注册会计师！（信永中和会计师事务所董事长张克）

对垒主持人

主持人：到目前为止，在新增8500亿的医改投入中，注册会计师的服务体现得比较少，要扩展这个领域的业务，政府方面可以做什么？注册会计师需要做什么？

余功斌：政府方面要做的就是在规章制度上松绑，要信任注册会计师这支队伍，就是说要给他们提供在医疗卫生行业等社会领域施展才能的空间。注册会计师则要不断适应新的社会领域包括医疗卫生行业的需求，毕竟这个领域的改革才刚刚起步，得有一个过程，需要供需双方共同努力。
　　 主持人：相比上市公司审计等，政府投资绩效评价给注册会计师的付费太低。现阶段，这一问题该如何化解？另外，在扩大业务覆盖面的过程中，政府方面打算给注册会计师多大的空间？

柯凤：我们的付费确实比较低，差不多是北京市公布的中介服务收费标准的60%-80%。但事实上，参与政府投资评审和绩效评价这方面工作，会计师事务所会得到一种无形的资产。到目前为止，还没有事务所因为财政付费太低而拒绝承接这些项目，但大家的意见我会带回去商议。
　　 另外，在政府这一块，注册会计师的空间还是很大的。我想，注册会计师在政府投资评审和绩效评价这方面的覆盖面如果能达到50%，那其业务量就是现在的很多倍。
　　主持人：在外审机构和银行监管机构结合这一方面，您有什么希望和建议？ 

胡永康：在未来促进金融稳定的发展过程中，我们希望银行监管机构与注册会计师直接沟通的机会多一些。
　　 另外，我们希望本土的注册会计师和本土的会计师事务所，能够在银行业尤其是大型银行的审计和咨询服务中，发挥越来越重要的作用。