《中国会计报》：让诚信文化在注册会计师行业落地生根

2013年，中国注册会计师行业以党建带诚信，以诚信促党建、促发展，在全面深化行业党建工作的同时，推进诚信文化落地生根，产生实效。

一年来，行业诚信建设贴近实际、贴近行业、贴近会员，讲诚信、守诚信、以诚信求发展的风尚和氛围在行业内进一步巩固和深化。

 

注册会计师行业诚信文化作为新形势下加强注册会计师行业建设的一个有效手段和重要途径，正日益受到行业内外的高度重视。

回顾2013年全行业诚信建设的实践，有如下几点体会。

诚信是行业的基石。市场经济是立足于诚信的经济，信用是市场经济的核心要素。注册会计师作为会计信息的鉴证者，是社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分，它生存资本就是自身的诚信。离开了诚信，注册会计师行业就失去了生存和发展的根基。

总结行业恢复重建30多年的历史，我们不难发现，注册会计师行业发展的历史，是一部不断探索诚信规律、实践诚信理念、推进诚信建设的历史。

诚信建设需要制度保障。从本质上讲，诚信是文化见之于实践的社会范畴。而制度是连接文化与实践的桥梁，制度承载文化的取向，制度约束、引导和校正诚信实践。

一方面要加强行业制度建设，制定严谨、科学的执业准则和规范，加强行业监管，约束注册会计师执业行为。另一方面，需要建立严格的法律责任制度，严格执法，严格追责。在对注册会计师和事务所失信行为惩戒上，目前更倾向于行政、刑事处罚，应当在完善行政、刑事处罚的同时引入更能体现市场机制要求的民事赔偿制度。

对于事务所而言，要按照现代合伙企业制度要求，把行业文化精髓与事务所的各项制度建设有机融合，贯穿于事务所的战略管理、人力资源管理、质量管理、风险管理、品牌管理的各个环节，成为其行动指南，将文化优势转化为制度优势，将制度优势转化为管理优势和市场竞争优势，推动事务所规范有序发展。

诚信建设是一个不断实践的过程。文化建设是一个长期过程，不可能通过一次集中性主题活动一蹴而就。“诚信文化建设年”活动实施方案中明确，要尊重文化的发展规律，通过主题活动推进文化建设的同时，更要着力加强长效性工作建设，探索形成常态化、制度化、系统化文化建设机制，引导和激励约束从业人员形成诚信意识和诚信自觉。

诚信建设与市场经济密切互动，相辅相成。诚信建设是一个不断试错的过程，是在市场经济实践中不断校正的过程。要发挥市场机制在诚信建设中的引导作用。同时，根据注册会计师行业制度建设、市场环境的新变化，不断完善监管措施。

诚信建设要发挥民主管理的作用。注册会计师行业是专家行业，是专业服务业，对其服务质量和诚信实践的评价、监管，存在着天然的信息不对称，要发挥行业组织的民主管理、同行约束的功能，凝聚行业共识和智慧，实现行业自我管理、自我监督。

（作者为中国注册会计师行业党委常务副书记、中国注册会计师协会副会长兼秘书长）

  

将诚信化为点滴行动

如何把“诚信”化为实实在在的行动，贯穿于每一位从业人员的思想和行为中？2013年，注册会计师行业将党建和诚信建设结合起来，从各级行业党委和各级注协，到8200多家会计师事务所和每一位从业人员，掀起一场行业特点鲜明、形式多种多样、理论与实践并行的诚信建设高潮。

“积沙成塔”的诚信之举，让诚信成为注册会计师行业的一块“金字招牌”。

绘就诚信“路线图”

“诚信文化建设年”具体要开展什么活动、达到什么目标、分为哪些步骤、怎样分工与考核？2013年年初，一份分步推进、重点突出、分工明确、责任到人的诚信文化建设“路线图”破茧而出。行业“诚信文化建设年”活动方案明确57项任务及其完成时间、责任主体，规划、统筹推进活动开展。随后，各地相继制定了本地区“诚信文化建设年”活动方案，各地事务所也积极制定本所的具体方案。

一场计划周详、组织有力、分步骤推进的“诚信浪潮”在活动方案的指引下相继展开。

以山西的活动方案为例，其中制定了清晰的时间表：省注协、各事务所分别在4月底和5月底前完成方案的制定，5月底前动员部署，6月至9月全面推进，10月巩固提升，11月至12月扩大影响及总结考核。安徽、江西等地建立起分工联系、定期通报等机制，督导诚信建设的各项工作有序落实。上海结合“公正、包容、责任、诚信”的城市价值取向和构建“诚信上海”的目标导向，组织走访事务所，加强督促检查。

在各地诚信活动开展半年之际，行业党委召开“诚信文化建设年”交流推进会。财政部部长助理余蔚平对各地诚信文化建设活动的开展情况给予肯定。

塑造诚信自觉

诚信从本质上说是一种道德的良知和文化的自觉。那么，如何将这种“抽象”的文化转化为具体的、直观的自觉行为？从诚信演讲、诚信教育培训到诚信知识竞赛、主题征文等，各地围绕诚信开展了职业精神提炼和一系列诚信文化创建活动。

湖北召集全省361家事务所所长在国旗、党旗下宣誓，签署诚信公约，接受社会监督。江苏、北京、云南、广东等地开展主题征文、理论研讨、演讲比赛等活动，凝聚诚信共识，塑造诚信自觉。海南通过“七个一”，即一个诚信基地，一个诚信框架，一个诚信合同，一个诚信监管体系，一个诚信精神，一个诚信品牌，一个“诚信月”，推进行业诚信。广西首次举办了新入会注册会计师诚信宣誓仪式，组织近3年新批注册会计师开展集中承诺宣誓，增强诚信理念与诚信自觉。

通过开展诚信主题活动，全行业不断强化责任意识、义务观念、道德自律和行为审慎的自觉性，激励从业人员自觉抵制不诚信行为，为行业诚信建设创造良好的氛围。

完善制度保障

诚信“软文化”的建立，需要“硬制度”的保障。过去一年，行业将诚信建设融入行业管理和事务所发展的各个方面和环节，以健全的制度保障诚信建设。

上海、湖北、湖南、浙江等地建立了执业机构和从业人员诚信档案制度、事务所诚信公约制度。安徽完善诚信公约制度、信用评级制度、诚信档案管理制度以及包括信息披露在内的事务所和注册会计师诚信管理制度体系，以制度规范执业行为，将诚信记录与综合评价、经济利益、评优表彰挂钩。天津对现有的执业监管、会员管理、教育培训、会费管理、绩效考核等22项规章制度进行梳理，使其更符合行业特点。

内部制度的系统化、规范化，有利于提高执业质量、保证执业诚信，杜绝因制度不健全导致诚信缺失。

理论融入实践

理论规范和引导着人们该做什么、不做什么。过去一年，行业将党建和诚信建设结合起来，用诚信文化理论指导行业新实践。

安徽邀请专家学者和事务所代表，研讨行业诚信文化核心价值和时代内涵，打造具有鲜明安徽特色的行业诚信精神，开展诚信文化专题研究。福建开设“诚信讲堂”，引导树立诚信文化价值观。河南邀请专家从传统和现代的角度解读诚信的涵义，促进从业人员理解和把握新时期诚信文化建设的重要意义。

2014年年初，行业诚信建设理论研讨会探讨了行业诚信建设的实践和理论，这为持续推进诚信建设提供了新思路。

让诚信者扬名 给失信者施压

“让诚信者扬名，给失信者施压。”2013年，行业不断健全诚信激励机制，褒奖诚信、惩治失信，逐渐形成诚信文化建设的长效机制。

安徽、广西、广东开展示范党支部、文明事务所创建评选活动，表彰诚信事务所，给诚信者扬名。吉林通过专刊、网站和QQ群等多种形式，集中宣传诚信典型事迹。福建开展“一褒扬一公开”活动，公示诚信和受到处罚的事务所名单；江西、辽宁、新疆等多地引入事务所信用分类定级体系，全面真实反映事务所的综合实力和发展水平，提高不诚信成本，抑制失信行为。

据悉，去年全行业惩戒事务所159家，注册会计师303人。

提炼职业精神

职业精神是行业诚信文化之魂。2013年，中注协启动“注册会计师职业精神”提炼活动。

山西要求每一位从业人员提交一条“注册会计师职业精神”表述语。吉林将职业精神提炼融入业务考核试卷中，让诚信的要求固化于制度中。新疆40多家事务所上报的330余条表述语，按照定位准确、彰显诚信特质等要求向中注协选送23条。

目前，全行业共收集2000余条表述语及解读。此外，《诚信之路》一书的编写对行业诚信建设走过的道路作了系统总结，这为诚信教育提供了文化资源。

狠抓行业不正当低价竞争

打击和治理行业不正当低价竞争是加强诚信建设、推进行业发展的重要突破口。中注协发布综合治理不正当低价竞争方案，组织证券资格事务所签署抵制不正当低价竞争倡议书。同时，高度关注资本市场披露的财务造假案件。

云南对事务所服务收费、审计服务收费标准等作出明确规定，将可能存在不正当低价竞争的4家事务所纳入执业质量检查范围。江苏、广东等地借力信息化，建设事务所业务报备防伪系统，完善注册会计师诚信档案。湖北、广西等地加强诚信信息监控体系，严把准入关，探索综合治理不正当低价竞争的长效机制。

推进事务所品牌建设

品牌建设是以文化引领发展的重要形式，也是行业诚信文化建设的重要载体。

北京发挥中小事务所联盟的作用，引导制定统一的内部管理、质量控制和培训标准，对外树立中小所特色业务的“精、专、优”。

云南拨付650万元专项补助资金，鼓励事务所做强做大、争创品牌。吉林推行事务所分类分级管理，明确不同等级事务所业务范围，激励事务所讲诚信，重品牌。

2013年第二届“京交会”会计服务贸易板块系列活动，推广立信、天职国际、利安达国际和瑞华事务所品牌。

  

经过一年的努力，行业诚信文化建设年活动取得了显著成效。诚信文化建设的思路清了、动力强了、机制活了、载体实了、典型多了、氛围热了。

诚信理念增强

过去一年，行业通过加强诚信教育，完善职业道德规范体系，强化职业行为规范等形式，让“诚信为本，操守为重”的执业理念深入人心。

福建把诚信教育从进入大学校园的学生到成为一名注册会计师贯穿始终，从业人员的素质显著提高。重庆通过行业诚信教育、职业道德守则培训等，强化了从业人员诚信理念的培养。

从事务所层面看，在行业诚信文化建设的感召下，一些事务所一方面建立健全内部控制体系，降低风险，力求向社会公众提供信息的准确性和真实性；另一方面通过企业文化的宣传，树立只有诚信执业才能行之久远的理念。

譬如，一些事务所开展诚信文化宣传阵地建设，依托事务所内刊、网站、宣传栏等平台，展示和诠释事务所经营理念、员工精神面貌和文化建设成效，形成浓厚的文化氛围，增强文化感染力和影响力。事务所合伙人已然成为诚信文化建设的示范者和引领者。北京一些大型事务所的合伙人，尤其是党员领导率先垂范，对员工的诚信通过引导、培训、激励、督察和约束等方式予以落实。

云南大多数事务所由主任会计师亲自对新进人员进行职业道德和企业文化入职培训，讲好第一课，培养新生力量坚守独立、客观、公正的职业立场，尤其是对已执行新会计准则的企业年审业务，开展学习全国大所经验，全面执行审计准则规定程序，较好地提升了事务所审计业务报告质量。

诚信形象强化

注册会计师通过行业自律与监管并行的手段树立诚信形象。

内蒙古注协通过对多家事务所的执业质量检查后，分别对4家事务所做出公开谴责、2家事务所做出通报批评、7家事务所做出训诫的惩戒处理，通过严格监管促进事务所提高执业水平，提升了行业诚信执业的形象。

海南注协将约谈、防伪标识发放、业务报备作为监控不正当竞争的重要手段，实现网上自动生成防伪标识、增加设定业务收费标准、人均业务数量和预警机制等功能，有效治理了行业不正当竞争行为。

陕西注协建立了以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系，全过程、全方位记录会员执业信息；通过对注册会计师任职资格检查、事务所审批、总分所管理和继续教育等信息的记录和分析，及时跟踪、纠正存在的问题。

综合治理不正当低价竞争工作得到财政部、国资委等部门的理解和支持，2013年上市公司年报审计收费稳中有升。

特别是针对中国船舶集团工业公司财务决算审计招标事件，中注协及时向相关事务所和中国船舶了解情况，并就审计服务招投标相关问题发布答记者问，加大行业收费特殊性的宣传，深化公众对专业服务价值的认识。

通过“诚信文化建设年”活动的开展，行业执业质量整体水平明显提升，执业人员诚实守信的正面形象越来越被社会各界所认同，进一步提升了注册会计师行业的社会形象。

行业党建工作取得的新成效得到了有关部门和社会的认可。

2013年，有23家行业党组织、注协和会计师事务所基层党组织、16名党员和党务工作者荣获上海、江苏、河南、浙江、安徽、广西、云南、湖南等省区市省级荣誉表彰，被授予“五星级党支部”、先进基层党组织、优秀共产党员和党务工作者等荣誉称号。

云南省注协被授予“学习型组织”称号。河南省注协被授予“巾帼文明岗”称号。杭州市委“两新组织”工委命名杭州市注册会计师行业党委和天健会计师事务所党委为杭州市首批“红色示范基地”。

驱动行业发展

行业诚信文化建设与行业发展紧密融合，与事务所发展战略、经营管理相结合，与从业人员职业规划相结合，在一定程度上推动解决了执业理念、市场竞争、内部治理等当前行业发展方面存在的突出问题。

针对事务所执业和内部治理存在的问题，行业各级党组织认真分析，将治理不正当低价竞争作为切入点，严格行业监管，带动改善行业执业环境。

针对考试面临的高科技舞弊风险，中注协提出考试题库建设方案，启动考试题库建设并取得成效。

针对事务所服务金融企业面临的挑战，中注协制定《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》，提出提升金融业服务能力的目标、时间表、路线图，支持提升金融审计咨询等高端服务能力。

从地方层面看，各地行业发展呈现出良好的局面和势头。

湖北通过行业党委积极协调，建立了公立医院注册会计师审计制度，拓宽了行业业务范围。同时，积极与教育厅协调高校审计收费规范工作，推进行政事业单位购买中介公共服务规范化，进一步拓宽事务所业务范围。

辽宁各事务所在建立健全党组织规章制度的同时，普遍完善了《内部控制》等相关管理制度，注重人才的培养与使用，确立了以质量求生存、以诚信求发展的经营理念，形成了科学管理的长效机制。

更好地服务国家建设

针对经济社会发展不断出现的新需求，行业大力推进新业务领域拓展，更好地服务国家建设。尤其是注重发挥会计服务示范基地业务创新、辐射、带动作用，促进行业新业务拓展。

2013年，中注协累计发放奖励资金近1000万元，支持事务所做强做大的有益实践；一特三高业务又出成效，“碳排放鉴证服务”、“WEBTRUST（安全审计标准）电子认证及增强验证鉴证服务”脱颖而出；梳理新增业务135项，业务指导目录项目达到425项。同时，中注协还调研新疆中亚区域经济合作、海南旅游岛信息产业链等5个会计服务示范基地建设，推动会计服务产业集群化发展。

目前，注会行业业务涵盖经济、政治、社会、文化和生态文明建设各领域800多类项目，服务企事业单位和行政机关超过350万家。

经过一年的诚信实践深化，诚信已然成为驱动行业健康发展、更好地服务国家建设的强劲动力。

(本版文字除署名外均由本报记者屈涛采写)