《中国会计报》：承办破产管理人业务的体会

中审亚太会计师事务所副主任会计师 陈吉先

    破产法赋予了会计师事务所担任破产管理人的合法性，这为拓展会计师事务所执业领域提供了大好机遇，同时有律师事务所和破产清算事务所参与竞争，对会计师事务所在这个领域的业务拓展提出了挑战。

　　因为企业清算的本质在于搞清楚企业的家底，核实企业的资产和负债，会计师事务所在这方面有自身的天然优势，所以会计师事务所在企业破产清算领域应发挥主导作用。

　　中审亚太会计师事务所有限公司在2007年10月31日被广东省广州市中级人民法院指定担任广东证券股份有限公司的破产管理人，至今已两年多。在法院的监督、指导下，破产程序进行得较平稳、顺利。

　　管理人的职责更重、所需要的胜任能力更高

　　破产管理人作为推动破产案件进程的专业机构，在实务操作中所需要处理的事务是相当复杂而庞大的，因而需要一支长期稳定的专业团队，以便提供全方位的多层次的专业知识和技能。注册会计师担任管理人必须具有相应的胜任能力，从破产管理人所需要具备的相关知识结构看，除了会计、审计专业知识外，还要有下列专业知识：实体法知识。破产管理人进入破产程序的首要任务就是接管债务人财产，摸清属于债务人的财产状况，以便及时作出处理，并制作财产状况报告书，为下一步的破产清算、重整或者和解打下良好的基础。这就离不开物权法、合同法、公司企业相关法律、金融相关法律、知识产权法、劳动法和社会保障法等实体法知识。

　　程序法知识。破产案件中破产管理人的工作除了涉及各方面的实体法规定，程序性的问题也是非常复杂的，常常一个破产案件中还涉及多个诉讼，各案件可能息息相关、环环相扣，没有足够的程序法知识是难以顺利推进破产法案件进行的。这就需要破产法、民事诉讼法、仲裁法和其他诉讼法知识。

　　评估、税务、拍卖专业知识及管理专业知识。包括营业事务管理、财产管理、人事管理和档案管理等。从破产管理人所需要具备的技能看，正如《中国注册会计师胜任能力指南》中指出的，要具备应对复杂性和需求性不断增长的职业环境所必需的智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等五类职业技能。

　　评估自身的胜任能力，积极申请编入管理人名册

　　根据最高人民法院《关于审理企业破产案件指定管理人的规定》，会计师事务所申请编入管理人名册，向所在地区编制管理人名册的人民法院提出申请，按要求提供有关材料，由该人民法院予以审定。受理企业破产案件的人民法院指定管理人，一般应从本地管理人名册中指定。因此被编入管理人名册才有机会被指定为管理人。

　　由于破产案件的复杂性，在决定接受指定前，必须对胜任能力做审慎的评估。比如，广东证券的破产有三大特点：一是规模大；二是历史遗留问题多；三是情况复杂。规模大—— —广东证券下属58家营业部、13家服务部，合计71个网点，员工近1200名。历史遗留问题多—— —突出表现在其下属营业部有相当一部分接收自人民银行原下属营业处，涉及历史不良资产10亿多元，且有关凭证等材料不全。情况复杂—— —突出表现在国洪起案上：国洪起案相关账户挪用广证席位内约15亿元标准券，案件涉及广东、山东、江苏和江西等多个省份，案情错综复杂。

　　针对广东证券的特点，基于中审之前成功担任大鹏证券行政清算和参与多家证券公司风险处置的经验，我们做出了承接该业务的决定，并为确保员工、业务和社会稳定，做了精心准备和周密安排。

　　及时进驻，实施有效控制和接管

　　我们接到清算广东证券任务后，迅速调配内部专业人员及有行业经验的人员260余人，就有关法律、法规、程序等知识和纪律要求进行统一培训。

　　在预定时间，全体人员奔赴一线，顺利完成了各项交接工作，对广东证券实施全面接管和有效控制。

　　这次行动充分考验了我所的人力资源组织能力，跨地区、多项目组的协同作战和指挥协调能力。

                                       （《中国会计报》，2010年1月8日）