《中国会计报》：注册会计师执业领域拓展空间广阔 事务所与注册会计师能力亟待提升

上海国家会计学院教授 颜延

    国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（下称“国办文件”）指出，会计师事务所执业领域应当大幅度拓展。拓展注册会计师执业领域，巩固传统的审验业务并进一步创新，发展新型非审验业务并进一步深化，是贯彻落实国办文件、推进注册会计师事业发展的内在要求。

　　“法无禁止即自由”，法律、行政法规未明确禁止注册会计师从事的行业，皆应当成为注册会计师业务拓展的对象与范围，注册会计师执业领域具有很大的拓展空间（具体业务内容在2009年9月中国会计报特刊曾有详细介绍）。但是，注册会计师执业领域的拓展，还受到包括外部政策限制和自身能力不足等多种因素的限制。

　　从外部来看，目前即使是注册会计师的法定业务，尚且存在各色各类部门、地区自行设立的、旨在分割会计服务市场的准入和限制。非法定业务的拓展，更是困难重重。从内部来看，会计师事务所的人才培养与能力准备明显不足。新的执业 领域往往需要注册会计师具备较强的终生学习意愿与能力，需要会计师事务所具备较强的研究能力与开发能力。

　　注册会计师执业领域的拓展，首先必须依赖于从业人员及会计师事务所素质与能力的提高。加强能力建设，是拓展执业领域、发展注册会计师事业的关键环节。

　　会计师事务所能力建设

　　会计师事务所能力建设，目前尚未引起足够的重视。

　　从单个的注册会计师个体来说，我国执业会计师的专业能力与水平完全平均起来并不亚于西方任何一家知名的事务所。但是，从会计师事务所这一最基本的执业组织来看，我国与国际先进水平确实存在不小的差异。

　　战略、品牌与文化

　　内资事务所在匆忙进行的整合过程中，普遍忽视发展战略、品牌建设和事务所文化方面的研究，不少 事务所满足于传统业务，经营简单、粗放，赢利质量低下。

　　内部控制体系与执业质量控制

　　事务所自身的内部控制体系与执业质量控制，尚需要进一步加以研究、发展、完善。特别是，基于信息系统的内部控制与执业质量标准体系，还没有得到认可与普及。

　　专家支持系统

　　不少内资事务所的核心优势不明显，缺乏能够支持其长远可持续发展的核心能力。会计师的经验往往还是个人的、内隐的，没有整理、升华为事务所的经验，没有变成会计师事务所的财富。这些零碎的、杂乱的知识，在没有进行系统的加工、处理的情况下，无法支持事务所新业务的拓展。

　　因此，建设和发展专家支持系统，并使之得到有效应用，是境内事务所必须完成的一个十分重要的任务。

    研究开发系统

　  强大的研究开发能力，是会计师事务所新业务开拓的坚强后盾。

　　我国内资事务所普遍存在不重视研究开发，缺乏研究开发专业人才等问题。研究开发能力明显不能够适应业务拓展的需要。

　　建设专业的研究开发部门，加强研究开发能力建设，对于提升会计师事务所的执业质量与水平，至关重要。

　　绩效考核与奖惩

　　富有透明度和效率、适合会计师事务所业务特点的绩效考核与奖惩体系，对于事务所新业务的拓展十分重要。

　　目前，相当数量的境内事务所尚未摆脱作坊式的内部管理模式，离发展创新业务所需的现代化事务所管理体系，尚有不小的距离。

　　信息技术的管理与运用

　　不少事务所没有专门的信息技术部门，也缺少将相应的管理理念、思路与方案信息化的专业能力。信息技术能力建设，是中国注册会计师行业亟待取得突破的关键领域之一。没有专业的信息技术诊断、分析、创新能力，事务所开展IT审计、提供ERP等专业服务，就没有足够的底气。

　　工程、法律、经济、战略、金融、贸易、管理等专业能力的锤炼与提升

　　随着委托人要求的提高，会计师事务所亟需提升会计、审计之外的其他工程、法律、经济、战略、金融等专业能力。应当通过专业的部门建设与能力培养，使会计师事务所核心能力得到提升，业务范围得到拓展。

　　注册会计师能力建设

　　注册会计师个体的能力，对于拓展新的执业领域至关重要。目前，我国注册会计师行业在个体能力素质方面，普遍存在着能力结构不合理的问题。

                 （《中国会计报》，2010年1月8日）