IFAC：实现高质量的审计——行业发展研究资料（No.2021－2）

编者按：资本市场会计造假是全球面临的共同问题。针对如何进一步提升审计质量、切实发挥审计维护公众利益的作用，国际会计师联合会（International Federation of Accountants，简称 IFAC）发布《实现高质量的审计》一文，表明其观点。

IFAC认为，高质量的财务报告对提高市场信任度、促进经济繁荣发展至关重要，市场各方都能从中受益。审计利益相关者，特别是公司治理层、管理层，应将其视为增值活动而非合规活动。

IFAC指出，数据表明，审计总体上是成功的。从全球范围来看，重大审计失败的数量和比例极低。不能因为个别事件，而放大审计存在的问题。同时，审计行业也应当高度重视审计失败带来的负面影响，严肃对待自身的公众利益角色，持续提高审计质量。

IFAC提出，实现高质量的审计需要一个多方参与、功能有效、运行良好的生态系统。这个系统涉及诸多因素，包括恰当的审计过程、合适的人、有效的治理、有效的监管、恰当的评价。企业治理层、管理层、财会职能部门、投资者以及内外部审计机构和监管机构等都是其中的参与者。提高审计质量，需要采取系统思维，综合施策，各个环节同向发力。

IFAC认为，审计师的责任界定，应当能够促进审计市场的有效竞争和行业的良性发展。审计师需要对自己的行为负责，但是，不应当被要求对管理层、董事会和监管机构等其他方的行为负责。IFAC建议采用比例责任或责任上限等追责制度。

IFAC指出，审计需要有效的监管，要避免监管成本大于监管收益。监管工作要全面理解实现高质量审计的复杂性，运用合理的判断，而不是简单机械的比对。监管不是以惩罚为目的的活动，不仅要让审计行业承担责任，还要关注其长期存续以及对经济稳定的影响。

IFAC支持事务所多元化经营，提供多种服务。业务的多元化有助于更好地满足市场需求，以不同的视角发现和解决问题，吸引具有不同经验的人才，从而提高审计质量、维护公众利益。

IFAC是会计行业的国际组织。截至2020年底，IFAC有来自 135个国家和地区的 180 个成员组织。IFAC在其官网设置了“IFAC 观点”（IFAC's Points of View）专栏，针对影响会计行业和社会的重要议题，表明其立场观点。《实现高质量的审计》是该专栏文章之一，中注协组织翻译了全文，现予编发，供参考。

  附件：IFAC：实现高质量的审计——行业发展研究资料（No.2021－2）

中国注册会计师协会编

二○二一年八月