《中国会计报》：审计数据标准新成果填补业务领域规范空白

来源：《中国会计报》12月27日1、4版

作者：本报记者 张修权 高歌

中国注册会计师协会近期发布施行采购、应收、应付、电子商务4项注册会计师审计数据标准，是继首批发布的公共基础、总账、销售、银行流水4项注册会计师审计数据标准后，取得的又一重要成果。

业内人士表示，此次发布的4项审计数据标准是注册会计师行业数字化转型的重要一步，对于完善行业数据标准体系、提高审计效率和质量具有重要意义，有助于促进行业数字化转型，为行业高质量发展奠定坚实基础。

推动行业数字化转型 提高审计效率和质量

“此次发布的采购等4项标准是注册会计师审计数据标准体系的重要扩展，进一步覆盖了审计实践中常见的具体业务领域，填补了采购、应收、应付和电子商务领域的规范空白，还针对电子商务行业特有的业务场景和审计关注重点进行创新性补充，形成了通用性与行业特性兼具的审计数据框架。”毕马威中国信息技术审计服务主管合伙人董常凌说。

审计数据标准体系建设不仅是注册会计师行业数字化转型的重要基础，而且是行业应对数字化时代挑战的重要抓手。中注协在《注册会计师行业发展规划（2021—2025年）》和《注册会计师行业信息化建设规划（2021—2025年）》中，都将完善行业数据标准体系作为主要目标和重要内容，以推动行业的数字化、标准化发展。

“会计师事务所审计鉴证的数字化转型已成为全球范围的潮流和趋势。为应对数字化时代的挑战，国际审计与鉴证准则理事会开展了专项研究，以应对实时审计、远程审计、技术辅助审计和人工智能技术对传统审计业务的影响。”中国标准化研究院副研究员岳高峰表示，尤其是随着国内大中型企业数字化体系建设的加速推进，发票、报表、凭证等纸质数据逐步转变为电子数据，对数字化审计业务和审计手段也提出了更高的要求。

他进一步表示，依据相关法律法规、企业会计准则的披露要求和中国注册会计师审计准则的执业要求，从注册会计师审计执业和审计信息化的实际需求出发，中注协充分依托现有国家标准和行业标准，借鉴国际相关审计标准化成果和经验，制定并发布审计数据规范系列标准，为审计数据采集提供了标准的参考模板和格式要求。

聚焦到审计业务的具体实践，审计数据标准体系建设在提高审计效率和质量、防范审计风险等方面发挥重要作用。

董常凌表示，审计数据标准的统一为会计师事务所和企业提供了清晰的指引，能够有效降低数据采集和处理的复杂性。这不仅有助于提高审计效率，也为智能化审计工具的开发应用奠定了基础，推动行业从传统审计向数字化、智能化转型。

岳高峰也表示，基于电子数据的数字化审计，涉及审计数据采集、远程审计、实时审计、智能分析、形成数字化审计报告等多个环节。

他表示，对于数字化审计，审计人员不再需要繁琐的手工整理工作，可以直接通过软件接口工具采集财务会计系统的相关审计数据，获取更准确、全面的数据；在执行审计阶段，审计人员可以采用各种数字化审计软件和智能化工具，高效、准确地分析审计数据。同时，数字化审计可用于解决被审计单位规模大、系统复杂、数据量大、审计和配合审计工作量大等问题，并能积累行业审计过程中的知识和经验，提升审计质量，防范审计风险。

董常凌还透露，此次发布的4项审计数据标准在编制过程中充分考虑实践中的难点、痛点，结合各模块对应流程的关键节点、业务管控和财务核算要求，明确各模块的审计数据标准。以电子商务为例，针对电子商务交易链条长、数据来源多样，且涉及跨境支付、第三方支付平台等复杂场景，新发布的标准在数据采集、真实性验证和风控方面提供了针对性解决方案。

岳高峰补充道：“中注协发布多项注册会计师审计数据标准，通过规范审计要求的字段和格式，有助于提高数据在采集、存储、交换、分析和应用等环节的数据质量，包括数据准确性、完备性和一致性，为数字化审计提供有力支撑。”

增强行业针对性 提高审计操作性

“相对于首批发布的公共基础等4项标准，此次发布的4项标准与其是继承与扩展的关系。”董常凌表示，“首批发布的4项标准主要聚焦审计工作的基础数据框架和通用模块，而此次发布的4项标准则针对具体业务领域和行业进行细化和扩展，进一步增强了审计工作的针对性和完整性。换言之，首批标准提供了通用性框架，此次发布的标准则聚焦高频业务场景和重点行业，体现了从基础到具体、从通用到行业特性的层层递进关系。”

毕马威华振会计师事务所合伙人汪浩进一步解释称，首批发布的4项标准搭建起包括基础信息、具体审计领域和特殊行业审计等3大板块的审计数据规范体系的基础框架。此次发布的4项标准是按照审计数据规范体系的建设规划，在首批标准的基础上，以一般制造业为背景，对销售循环中涉及的应收款项，以及采购循环中涉及的采购与应付款项进行补充。同时，在适用于一般制造业企业审计的通用审计数据规范的基础上，还根据电子商务行业特点，推出了适用于电子商务行业审计的审计数据模块，并创新性地引入了多元化的数据来源。

同时，董常凌介绍，两次发布的标准在数据结构、字段定义和模型逻辑上保持一致性，确保了各模块间的无缝衔接，形成了统一、互通的审计数据体系，既提升了标准的适用性，又为企业和会计师事务所提供了更强的操作性。

此次发布的4项标准的具体内容，也呈现颇多亮点。

以电子商务标准为例，董常凌介绍，电子商务模块涵盖用户及会员注册、订单、支付、退款、物流等数据，针对电商平台的交易链条进行了全方位规范。主要亮点在于，一是针对电商交易的特殊性（如跨境支付、第三方支付平台等），细化数据要求，解决了传统审计对电商交易真实性验证难的问题。二是引入风控数据模块（如设备登录日志、用户浏览日志），支持审计人员识别潜在的欺诈行为和异常交易。三是结合电商平台的实际交易特点，提供了针对性强的数据结构设计，提升数据处理的效率和准确性。

多方协作推进 持续反馈优化

中注协在通知中提出，鼓励注册会计师参照审计数据标准开展审计工作，引导软件服务商提供适配审计数据标准的软件产品，共同推动审计数据标准的落地实施。

“在各行业信息化建设和迭代不断推进的背景下，要建立一套完全适配的审计数据规范难度很大。在标准起草和反馈过程中，我们发现数据标准与实际应用需求的差异可能成为贯彻标准过程中会计师事务所需要重点关注的问题。为了解决这一问题，需要发挥好协会、会计师事务所、企业和软件服务商等多方合力。”汪浩说。

对于会计师事务所来说，受访对象均认为，首先要强化培训，组织审计人员深入学习标准内容，确保正确理解和应用；其次，要优化流程，将标准融入审计流程，加强数据质量控制；最后，要优先选用符合标准规定的财务会计软件和审计软件，保障审计数据采集的质量、效率和合规，为后期的数据交换、汇总和分析奠定基础。

岳高峰建议，具有一定规模的会计师事务所在建设开发相关信息系统时，充分利用中注协发布的审计数据规范系列标准，将达标审计数据规范作为系统规划、供应商选择、开发部署、验收测试的依据，避免走弯路，加快数字化转型步伐。

对于软件服务商来说，最重要的是积极参与标准的适配工作，不仅要确保产品能够适配数据标准，还要积极与会计师事务所沟通合作，通过提供技术支持、定制化开发等服务，更好地应用新标准。

对于企业等被审计单位来说，董常凌认为，要做好系统升级，参考标准要求，改造现有信息系统，提升数据质量。同时，加强财务、IT和审计部门的协作，确保数据采集、存储和输出的规范性。

另外，汪浩认为，要建立标准的动态更新机制。中注协可以定期组织专家对标准进行评审和修订，确保标准能够紧跟市场和技术发展的步伐。同时，鼓励会计师事务所和软件服务商积极参与标准的修订工作，提出宝贵的意见和建议。

她还建议，中注协可以加强与国际审计组织的交流合作。通过借鉴国际先进经验和技术成果，不断提升我国审计数据标准的国际化水平和影响力。同时，积极参与国际审计标准的制定工作，为推动我国审计行业的国际化发展贡献力量。

（责任编辑：高歌）