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《中国会计报》:胡少先:学好文件抓住纲 综合施策促发展

2021-12-03 16:37

来源:《中国会计报》20211112

《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》(下称《意见》)的发布,对于重整执业环境秩序、重拾行业发展信心、重塑行业社会形象、重建行业公信力具有十分重要的意义。

可以说,《意见》充分体现了党中央国务院对行业发展的重视和关怀,赋予行业服务国家建设新的职能作用,明确了加强行业诚信建设的新要求,提出了治理财务造假的新方案。

我们认为,作为审计市场主体,学习贯彻好《意见》精神,要准确认识和把握当前行业发展大势,从大处着眼、小处着手,着力做好以下工作。

讲政治

站稳人民立场 牢记初心使命

《意见》强调,要按照党中央、国务院决策部署,严肃财经纪律,以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标,统筹发展和安全,紧抓质量提升主线,守住诚信操守底线,筑牢法律法规红线。

注册会计师行业的初心和使命是维护社会公平正义、规范市场经济秩序、提高经济发展质量、保障国家经济信息安全。广大执业人员要不断提高思想认识,转变发展观念,坚持服务大局,坚持创新发展,坚持遵循规律;要自觉践行“诚信、公正、务实、专业”的核心价值观,以专业报国的使命情怀,以舍我其谁的担当精神,切实履行法律赋予的监督、服务职能。

志存高远有作为,心有敬畏不妄为。要妥善处理好监督与服务、原则性与灵活性、短期利益与长期利益、经济鉴证与社会责任的关系。要坚持归位尽责,自觉为提升市场主体会计信息质量和经济效益服务,保护投资者特别是中小投资者合法权益,把维护资本市场秩序和社会公众利益作为终极目标,站稳注册会计师审计的人民立场。

规范化

崇尚准则规范 确保审计质量

《意见》强调,要始终坚持质量至上的发展导向,持续提升注册会计师执业能力、独立性、道德水平和行业公信力。

执业质量是注册会计师行业的生命线。“悠悠万事,惟此为大;常抓不懈,久久为功”,要持之以恒地抓好执业质量,加强执业标准和风险控制制度的贯彻落实,牢固树立风险意识,常怀敬畏之心。秉承质量导向,切实转变发展观念,从重规模、轻质量的“粗放型”发展模式转变为质量至上的品牌发展模式上来,把质量和品牌放在首位。

质量管理是一个全员、全领域、全过程的系统工程,要从项目遴选承接、项目执行、底稿编制、证据获取、意见形成、报告出具等各环节实行规范化执业、制度化运作、信息化支持。要不断增强工作的原则性、系统性、预见性、创造性。要崇尚规范化执业,按照准则要求进行工作,始终保持合理的职业怀疑态度,尽职勤勉,善于穿透,确保获取充分适当的审计证据,完善底稿记录。要站在独立客观公正的立场上,依据准则规范选择发表审计意见,实事求是,不偏不倚,有理有据,经得起市场和历史的检验。

制度化

完善内部治理 防范审计失败

《意见》指出,要加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设。

制度的先进是根本的先进,是全局的先进。合理的体制机制是促进事业健康发展一个关键因素,制度的落实落地是规避执业风险的关键举措。要进一步提高内部治理水平,制订并严格执行项目承接遴选评估、项目执行复核、内部执业质量检查、执业违规内部处罚管理、重要业务报告上级合伙人核阅、签字注册会计师定期轮换、质量控制岗位轮岗、年度出具上市公司年审报告数量限制等制度。

制度的生命在于实施,要以制度促规范,切实加强内部风险控制和项目质量管理。

在总分所体制下,一体化是事务所做强做大做久、做专做精做优的内在必然要求。在促进总分所一体化过程中,要持续提升人员调配、业务承接、技术标准和信息化建设等方面的管理水平,建立健全公开、透明、规范的评价机制。事务所应明确分工,总所要加强总分所一体化管理,侧重在总部层面完成资源的配置优化和集中管理,完善治理结构,打造强有力的后台支持系统;分所要增强整体观念和大局意识,做一体化的促进派。

一体化内部管理的制度政策必须体现总所发展战略目标的要求,要按照总所的要求,狠抓落实,补齐短板,强化弱项,实现趋同,切实避免和杜绝制度制定装点门面、制度执行形似而神不至现象的出现。

职业化

加强人员培训 提升综合素质

《意见》强调,要强化法律法规和职业道德要求,狠抓审计职业规范。

当今,科学技术日新月异,政策法规与时俱进,执业环境日趋复杂,要加强从业人员培训,围绕注册会计师的专业胜任能力、职业价值、职业道德等重点,丰富完善培训内容,注重国际视野的开拓和综合素质的培养。充分利用信息技术手段,上线继续教育相关应用,切实提高培训效果,持续强化注册会计师专业胜任能力和职业操守。要引导广大从业人员践行诚信、独立、客观、公正的职业操守,明是非、知荣辱、敢担当,守住底线、不踩红线、不碰高压线。创新人才培养模式,加强与高校的联系与配合,探索人才联合培养模式。

要重点开展以“淬炼忠诚勤勉的政治品格,锻造精益求精的工匠精神,培育一叶知秋的敏感基因,生成把控全局的舵手能力”为主要内涵的分层分级培训,解决精神懈怠、能力不足、本领恐慌的问题。

信息化

改进审计手段 提高工作效率

《意见》强调,要利用信息技术解决函证不实、效率低下、收费过高等问题,支持提升审计效率和质量。

信息化、数字化是当今社会的最大潮流。我们要与时俱进,跟上时代发展步伐,切实采取措施,自觉加强信息化建设,继续加大对行业信息化的投入和支持力度,升级和完善综合管理信息系统的职能,提高内部管理效率,努力提升审计执业的信息化水平,以信息化促进审计执业质量的提升。要充分利用审计质量实时监控系统,有效应用云计算、大数据和人工智能等技术,将质量控制要求体现为数据提取、对标分析、预警提示,促进审计流程规范、执行程序到位、风险控制及时,让信息化成为推动行业发展的新支撑和新动力。

国际化

健全服务网络 扩大国际影响

《意见》指出,要着力培育一批国内领先、国际上有影响力的会计师事务所,助力更多自主品牌会计师事务所走向世界。

面对经济全球化、国际化的新形势、新变化,行业要继续加大国际化人才的培养与储备,增强海外专业服务能力,深度参与国家“一带一路”建设,为中国企业在全球设点布局提供强有力的专业支持。要提升国际客户开发和维护的能力,扩大国际服务的对象与领域。要持续探索事务所国际化路径,加快执业机构全球布点进程,逐步完善国际化服务网络。要注重境外执业经验的积累与分享,研究相关国家的会计、税收等制度,研究制定境外执业规范,拓展对外交流和合作的机会,提升行业的国际影响力。

(作者系全国人大代表,中国注册会计师行业党委委员,天健会计师事务所党委书记、首席合伙人)

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